Формула за нетните активи в баланса. Как да изчислим нетните активи в баланса: формула

Всеки стопански субект трябва да може да изчислява стойността на нетните активи.

Активите на една организация са всичко, което й принадлежи (имущество, инвестиции, задължения на трети страни към нея), всичко, което генерира печалба и което може да бъде превърнато в пари.

Наред с посоченото имущество и инвестиции, организацията по време на своето съществуване винаги има задължения към трети лица. Нетните активи (също използвайте префикса „нетни“, нетни активи) са всичко, което ще остане на разположение на компанията, след като изплати всичките си задължения. Терминът „собствени средства” се използва като синоним в икономическата литература и някои нормативни източници. В основата си това е, което организацията дължи на собствениците на бизнеса, основателите, в икономически план, така наречената „цена на бизнеса“, тъй като собствениците на компанията в случай на нейната ликвидация или фалит могат да разчитат на изплащане дълговете към тях са последни, след като задълженията на организацията към други кредитори ще бъдат погасени.

От друга страна, собствените средства действат като финансова гаранция за изпълнение на задълженията на организацията към трети страни. В обществено значимите дейности изискванията за размера на собствения капитал в съответната област (например в банковото дело, застраховането) са много високи.

Тази концепция има изключително важно практическо приложение, поради което този материал е посветен на изучаването на алгоритъма за оценка на стойността на нетните активи на LLC и JSC и анализ на някои важни случаи на приложение в дейностите. По-нататък в текста на Федералния закон „За дружествата с ограничена отговорност“ от 08.02.1998 г. N 14-FZ ще бъде наричан „Федерален закон № 14-FZ“, Федерален закон „За акционерните дружества“ от 26.12.1995 г. N 208-FZ - „Федерален закон № 208-FZ“ "

Моля, имайте предвид, че в момента има единичен Процедурата за определяне на стойността на нетните активи, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 28 август 2014 г. N 84n (наричан по-нататък Процедурата) за различни организационно-правни форми на юридически лица - АД, ООО, държавни и общински унитарни предприятия, производствени кооперации , жилищно-спестовни кооперации, икономически партньорства, с изключение на кредитни организации и акционерни инвестиционни фондове.

Забележка. Кредитната институция изчислява размера на собствения си капитал (капитал) по начина, определен от Банката на Русия.

Как да изчислим нетните активи

Нетната стойност на активите се определя като разликата между стойността на приетите за изчисление активи на организацията и стойността на нейните пасиви, приети за изчисление.

Нека да разберем какво изключваме, когато извършваме изчисления. На първо място, ние не вземаме предвид счетоводни обекти, записани в задбалансови сметки (например наети дълготрайни активи, инвентарни позиции, приети за съхранение, обезпечение на задължения и плащания).

За изчисляване на активите не приемаме вземания от учредителите (участници, акционери, собственици, членове) за вноски (вноски) в уставния капитал (упълномощен фонд, взаимен фонд, акционерен капитал), за плащане на акции.

При изчисляване на задълженията не приемаме отсрочени приходи, признати от организацията във връзка с получаването на държавна помощ, както и във връзка с безвъзмездното получаване на имущество.

Всичко останало вземаме предвид при изчисленията.

Ние извършваме изчисления на база счетоводни данни. За това се нуждаем от баланс. Това следва от клауза 7 от Процедурата.

В най-опростен вид формулата за изчисляване на нетната стойност на активите ще изглежда така:

NA = Активи за изчисляване - Пасиви за изчисляване

Използвайки разпоредбите на Процедурата, както и структурата на баланса, получаваме следната подробна формула:

NA = (Раздел I + Раздел II - Дълг за управление) - (Раздел IV + Раздел V - Приходи от BP) = = Раздел III-Дълг на MC + Приходи от BP,

където NA е стойността на нетните активи;

Раздел I* - резюме за раздел. I (нетекущи активи);
Раздел II - резюме на раздел. II (текущи активи);

Раздел III - резюме на раздел. III (капитал и резерви);
Раздел IV - резюме на раздел. IV (дългосрочни пасиви);
Раздел V - резюме на раздел. V (текущи задължения);
Дълг на управляващото дружество - дълг на учредителите за вноски в уставния капитал;
Приходи на BP - приходи за бъдещи периоди (кредитно салдо на сметка 98 „Приходи за бъдещи периоди, подсметки „Безвъзмездни приходи“, „Държавна помощ“).
(*отнася се до раздели от баланса).

АД трябва да оценяват размера на нетните активи на тримесечие в края на всяко тримесечие, както и в края на годината. LLCs могат да правят оценки само в края на календарната година.

Защо да изчислявате нетната си стойност?

Причина 1. Упражняване на финансов контрол върху състоянието на нещата

Показателят се използва за наблюдение на финансовото състояние и отразява ефективността на функциониране на стопанския субект.

На първо място се извършва съотношението на нетните активи към размера на уставния капитал (AC). И двата показателя са много важни по отношение един на друг. Стойността на последното трябва да е по-голяма. В противен случай законът изисква определени промени да бъдат направени в определен срок.

И така, годишният отчет на организацията показва:

1) динамиката на промените както в нетните активи, така и в уставния капитал на АД и ООД за последните три завършени финансови години, включително отчетната година, или, ако организацията съществува по-малко от три години, за всяка завършена финансова година;

2) резултатите от анализа на причините и факторите, които според мнението на единствения изпълнителен орган на дружеството, съвета на директорите, са довели до нарушаване на съотношението на показателите;

3) списък на мерките, които се предлагат да бъдат приложени за коригиране на ситуацията.

Особеност за АД: те трябва да правят такава оценка на съотношението на показателите тримесечно в края на всяко тримесечие. Ако нетните активи се окажат по-малко от уставния капитал с повече от 25 процента в края на три, шест, девет или дванадесет месеца от отчетната година, следваща втората или всяка следваща отчетна година, в края на която сумата от уставния капитал се оказа по-голям, АД два пъти с честота веднъж месечно е длъжно да публикува в медиите, в които се публикуват данни за държавна регистрация на юридически лица, известие за намаляване на стойността на нетната му стойност. активи.

Кредиторът на дружеството, ако правата му на иск са възникнали преди публикуването на посоченото съобщение, не по-късно от 30 дни от датата на последното публикуване на такова съобщение, има право да поиска от АД предсрочно изпълнение на съответното задължение. , а при невъзможност за предсрочното му изпълнение, прекратяване на задължението и обезщетение за свързаните с това загуби. Давностният срок за подаване на този иск в съда е шест месеца от датата на последното публикуване на такова съобщение.

Съдът има право да откаже да удовлетвори такова вземане на кредитора, ако е доказано:

1) правата на кредиторите не са нарушени от такова намаление;

2) даденото обезпечение за надлежното изпълнение на съответното задължение е достатъчно.

Стойността на нетните активи в края на две последователни финансови години не може да бъде по-малка от Наказателния кодекс (клауза 4 от член 30 от Федерален закон № 14-FZ, клауза 6 от член 35 от Федерален закон № 208-FZ ). В противен случай не по-късно от шест месеца след края на съответната финансова година трябва да се вземе едно от следните решения:

1) при намаляване на уставния капитал на дружеството до сума, която не надвишава стойността на неговите нетни активи;

2) при ликвидация на дружеството.

Гражданският кодекс също даде възможност в този случай да се предприеме „обратен“ път - да се увеличат нетните активи до размера на уставния капитал (клауза 4 от член 90 от Гражданския кодекс на Руската федерация, клауза 4 от член 99 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Възможни начини за такова увеличение: допълнителни вноски в имуществото на дружеството, използване на заемни средства, отписване на несъбираем дълг, увеличаване на печалбите и намаляване на загубите, преоценка, издаване на акции. Всеки от тези пътища има своите трудности. Използването на финансова помощ увеличава размера на задължението. Увеличаването на печалбата и приходите е ограничено от липсата на ресурси и ограничените пазари за продажби и т.н. Можете, напротив, да поемете по пътя на намаляване на разходите и намаляване на нивото на задълженията. Такова намаление може да се постигне чрез тяхното преструктуриране (промяна на погасителните графици, отсрочване на плащанията, чрез изплащане на част от дълговете, което от своя страна е възможно, ако има достатъчно налични средства, които могат да бъдат използвани за изпълнение на задълженията на организацията , За тези цели е възможно по-специално да се подобри работата по събирането на вземания, включително организационна и съдебна работа с контрагенти, продажба на дългове на трети страни, компенсации и др.

В същото време си струва да споменем така наречените „въображаеми активи“ - с цел подобряване на производителността или по други причини (технически грешки, недостатъчна квалификация на отговорните лица), в счетоводните записи се отразяват активи, които не трябва да бъдат отразявани там на датата на оценката. Такъв „въображаем собствен капитал“ не носи реална печалба, той има „стойност“ само на хартия. Какво да крия, понякога това се прави, за да се гарантира, че показателите за финансови резултати на организацията отговарят на регулаторните изисквания (например за извършване на дейности в лицензирани зони), за получаване на заемни средства, включително кредит, за един вид „корекция“ данъчни последици за бизнеса.

Факторите, които изкуствено завишават стойността на нетните активи, включват по-специално нереалистични вземания, които трябва да бъдат отписани (например, давността е изтекла, контрагентът е престанал да съществува без правоприемство), дълготрайни активи, неподходящи за употреба поради износване и разкъсване или нематериални активи, неизползваеми поради износване, както и инвестиции в дъщерни дружества, извършващи нерентабилна дейност, когато стойността на такова дъщерно дружество поради нерентабилност е по-ниска от размера на инвестициите в него и др.

Причина 2. Изплащане на дивиденти

Както е посочено в параграф 1 от член 29 от Федерален закон № 14-FZ, LLC няма право да взема решение за разпределение на печалбите си, ако към момента на вземане на решението размерът на неговите нетни активи е по-малко от неговия капитал и резервен фонд или става такова в резултат на такова решение.

Подобни ограничения са установени със закон за АД, които нямат право да вземат решение (обявяват) за изплащане на дивиденти по акции и да изплащат обявени дивиденти, ако в деня на такова решение / съответно в деня на плащането размерът на нетните активи на АД е по-малък от неговия уставен капитал и резервен фонд, а ликвидационната стойност на поставените привилегировани акции надвишава номиналната стойност, определена от устава, или става по-малка от техния размер в резултат на такова решение / като резултат от изплащането на дивиденти (клауза 1, 4 от член 43 от Федералния закон № 208-FZ).

Причина 3. Да се ​​изчисли действителната стойност на дела

Действителната стойност на дела на участник в LLC съответства на частта от стойността на нетните активи, пропорционална на размера на неговия дял (клауза 2 на член 14 от Федералния закон № 14-FZ).

В какви случаи ще е необходимо да се изчисли?

Първо, в случай на придобиване на дял от Дружеството по искане на неговия участник, когато учредителните документи забраняват отчуждаването му на трети лица, а други участници са отказали да го придобият или, в съответствие с устава, е необходимо да се получи съгласие за отчуждаване, но то не е получено.

Второ, в случаите, когато дружество придобива дял по искане на негов участник, който е гласувал против вземането на решение от общото събрание за извършване на голяма сделка или за увеличаване на уставния капитал, в съответствие с клауза 1 на чл. 19 Федерален закон № 14-FZ, или които не са участвали в гласуването.

В двата посочени случая срокът за плащане е три месеца от датата на възникване на съответното задължение, освен ако в хартата не е посочено друго. Размерът му се определя въз основа на финансовите отчети на дружеството за последния отчетен период, предхождащ деня на подаване на съответното искане.

Трето, в случаите на изключване на участник, когато неговият дял е преминал към LLC.

Четвърто, когато не е получено съгласието на участниците в LLC за прехвърляне на дела на наследниците, правоприемниците, купувача на публичен търг, учредителите (участниците) на ликвидирано юридическо лице, които имат права на собственост върху неговото имущество или права задължения по отношение на това юридическо лице.

Пето, в случай на напускане на участник от компанията (ако Хартата не съдържа съответна забрана) чрез отчуждаване на своя дял от LLC.

Шесто, в случай, че LLC изплаща на кредиторите на своя участник действителната стойност на своя дял по искане на кредиторите.

Плащането се извършва от разликата между стойността на нетните активи на дружеството и размера на неговия капитал. Ако такава разлика не е достатъчна, се предписва задължението за намаляване на уставния капитал с липсващата сума.

Причина 4. Увеличение на уставния капитал

LLC може да увеличи уставния си капитал за сметка на своето имущество и (или) за сметка на допълнителни вноски на своите участници и (или), ако това не е забранено от неговия устав, за сметка на вноски от трети страни приет в компанията.

Ако увеличението става за сметка на собственост, която той притежава, не може да се направи без изчисляване на размера на нетните активи, тъй като клауза 2 на чл. 18 Федерален закон 14-FZ установява правилото: сумата, с която се увеличава уставният капитал за сметка на собствеността, която притежава, не трябва да надвишава разликата между нетните активи на LLC и размера на уставния капитал и неговия резерв. фонд.

АД може да увеличи уставния си капитал чрез увеличаване на номиналната стойност на акциите или пласиране на допълнителни акции. В същото време увеличение чрез поставяне на допълнителни акции може да се извърши за сметка на имуществото му, а ако е чрез увеличаване на номиналната стойност на акциите, то се извършва само за сметка на имуществото на АД. .

За случаите на увеличаване на уставния капитал на акционерно дружество за сметка на неговото имущество е установено правило, подобно на правилата за LLC: Сумата, с която се увеличава уставният капитал на акционерно дружество при разходите за собственост на акционерно дружество не трябва да надвишават разликата между размера на нетните активи и размера на уставния капитал и неговия резервен фонд (п. 5, член 28 от Федералния закон № 208-FZ).

Причина 5. Намаляване на уставния капитал.

Федерален закон № 208-FZ установява за АД възможността за намаляване на уставния капитал, а също така установява случаи на неговото задължително намаляване. В този случай също не можете да правите без изчисленията, на които е посветена нашата статия.

Първо, в този случай трябва да се спазва правилото: съотношението на сумата, с която уставният капитал е намален до неговия размер преди намаляването, не може да бъде по-малко от съотношението на средствата, получени от акционерите, и (или) общата стойност на закупени от тях дялови ценни книжа до размера на нетните активи, цената на която се определя според счетоводните му данни към отчетната дата за последното тримесечие, предхождащо тримесечието, през което съветът на директорите (надзорният съвет) е взел решение за свикване на общо събрание на акционерите, чийто дневен ред съдържа въпроса за намаляване на уставния капитал (клауза 3 от член 29 от Федералния закон 208-FZ).

На второ място, законът забранява на АД да вземе решение за намаляване, ако към деня на приемането размерът на неговите нетни активи е по-малък от сумата на уставния му капитал, резервния фонд и превишението на ликвидационната стойност на емитирания привилегировани акции над номиналната стойност, определена от устава, или става такава в резултат на действия, извършени в съответствие с правилата на параграф 3 от чл. 29 Федерален закон № 208-FZ изплащане на средства и (или) отчуждаване на емисионни ценни книжа.

Както можете да видите, изчисляването на нетните активи е изключително важно в живота на всеки бизнес субект. Неговите показатели придават на компанията надеждност, засилват доверието й на пазара, разширяват възможностите й за привличане на финансови ресурси и укрепват доверието в платежоспособността и устойчивостта.

Използвайки уменията за изчисляване, обсъдени в тази статия, предприятието може незабавно да реагира на променящите се условия, да наблюдава негативните тенденции и гъвкаво да ги преодолява. Управленските решения могат да се вземат при условия на пълна, обективна и изчерпателна информация за стойността на нетните активи и нейната динамика. Задължението на акционерното дружество да предостави на всяко заинтересовано лице достъп до информация за размера на нетните си активи е установено със закон. Както знаем, участниците в LLC имат право да получават всякаква информация за дейността на компанията, включително показатели за стойността на нетните активи.грешки при отчуждаването на дял от уставния капитал на дружеството;
4) ;
5) ;
6) .

За своевременно осигуряване на адекватността на собствения капитал и контрол върху правилното изпълнение на задълженията, законодателството предвижда определяне на стойността на нетните активи.

Нетни активи - Това са активи, обезпечени със собствен капитал на организацията. С други думи, това е балансовата стойност на активите, които биха останали на разположение на участниците в търговска организация, ако тя изплати всичките си задължения.

По принцип стойността на нетните активи се изчислява от организации (с изключение на застрахователни организации и юридически лица, извършващи професионални и борсови дейности в ценни книжа) веднъж годишно - на 1 януари. Законодателството може да установи различна честота<*> .

При определяне размера на нетните активи се използват данни от баланса<*> .

Определя се нетната стойност на активите като разликата между стойността на взетите предвид активи и пасиви<*> .

Приетите за изчисление активи включват <*> :

- дълготрайни активи (раздел I от баланса): дълготрайни активи, нематериални активи, доходоносни инвестиции в материални активи, инвестиции в дълготрайни активи (включително оборудване за монтаж и строителни материали), дългосрочни финансови инвестиции, отсрочени данъчни активи, дългосрочни вземания, други дълготрайни активи;

- краткотрайни активи (раздел II на баланса): материални запаси, дълготрайни активи, предназначени за продажба, разходи за бъдещи периоди, данък върху добавената стойност върху закупените стоки, работи, услуги, краткосрочни вземания, краткосрочни финансови инвестиции, парични средства и парични еквиваленти, други краткотрайни активи.

Приетите за уреждане задължения включват <*> :

— дългосрочни пасиви (раздел IV от баланса):дългосрочни заеми и заеми (без лихвите по тях), дългосрочни задължения за лизингови плащания, отсрочени данъчни задължения, отсрочени приходи, резерви за бъдещи плащания, други дългосрочни задължения;

— краткосрочни пасиви (раздел V на баланса):краткосрочни заеми и заеми (с изключение на лихви по тях), краткосрочна част от дългосрочни пасиви, краткосрочни задължения (включително лихви по заеми и заеми), пасиви, предназначени за продажба, приходи за бъдещи периоди, резерви за бъдещи плащания , други краткосрочни задължения.

Формулата за изчисление може да бъде представена схематично, както следва:

Изчисляването на нетната стойност на активите е завършено по образец съгласно Приложение 1 към Инструкция № 35 от 11 юни 2012 г. Изчислението осигурява не само крайните показатели на разделите на баланса на редове 190, 290, 590, 690, но и техните компоненти.

Пример. Стойността на нетните активи към 1 януари 2017 г. възлиза на 14 905 хиляди рубли. Нека изчислим нетната стойност на активите към 1 януари 2018 г.

Изходни данни от счетоводния баланс:

Дългосрочни активи (ред 190 от баланса) - 53 350 хиляди рубли.

Краткосрочни активи (ред 290 от баланса) - 337 301 хиляди рубли.

Дългосрочни пасиви (ред 590 от баланса) - 70 329 хиляди рубли.

Краткосрочни пасиви (ред 690 от баланса) - 234 959 хиляди рубли.

Нетна стойност на активите при1 януари 2018 г. ще бъде 85 363 хиляди рубли. (53350 + 337301 –70329 – 234959).

Стойността на нетните активи на организацията за 2017 г. се увеличи значително в сравнение с 2016 г. (85 363 хиляди рубли ˃ 14 905 хиляди рубли). Нивото на собствения капитал на организацията е високо.

Имайте предвид, че тъй като взетите под внимание активи и пасиви съответстват на резултатите от разделите на баланса, стойността на нетните активи ще бъде равна на стойността на собствения капитал (общата сума от раздел III на баланса).

Трябва да се отбележи, че ако в края на втората и всяка следваща финансова година стойността на нетните активи на търговска организация е по-малка от уставния капитал, такава организация е длъжна да намали уставния си капитал в съответствие с установената процедура. в размер, който не надвишава стойността на неговите нетни активи.

Ако стойността на нетните активи на търговска организация, за която минималният размер на уставния капитал е установен със закон, въз основа на резултатите от втората и всяка следваща финансова година, намалее под минималния размер на уставния капитал, такава организация подлежи на ликвидация по установения ред<*> .

Нетните активи са един от най-важните финансови показатели. За правилния им анализ е необходимо правилно изчисление.

Понятието нетни активи

Всяка компания има имущество, което включва недвижими имоти, земя и пари. Това са активи. Освен това всяка търговска структура има задължения и дългове към контрагенти. Нетните активи са имуществото и паричните средства на компанията минус нейните задължения. Те се изчисляват веднъж годишно. Резултатите се отчитат в годишни отчети.

Процедурата за изчисляване е установена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 28 август 2014 г. № 84. Важи за редица структури:

  • Държавни унитарни структури.
  • производство.
  • Жилищностроителни кооперации.
  • Икономически асоциации.

Изчислението трябва да се извършва стриктно в съответствие с установените стандарти. Използват се специални формули, одобрени от държавата.

Защо са необходими резултатите от изчисленията?

Размерът на активите трябва да се изчислява веднъж годишно. Това е необходимо за следните цели:

  • Контрол върху финансовото състояние на структурата.Резултатът от изчисленията ни позволява да разберем ефективността на структурата. Размерът на НСА се сравнява с обема на уставния капитал. Ако НСА е по-голяма от уставния капитал, това показва нормалното състояние на компанията. Ако капиталът надвишава размера на капитала, трябва незабавно да се вземат мерки за коригиране на ситуацията. Ако това съотношение не се промени в продължение на две години, предприемачът трябва или да намали уставния капитал, или да ликвидира организацията.
  • Изплащане на дивиденти.Съгласно член 29 от Федералния закон № 14 от 08.02.1998 г. дивиденти могат да се разпределят само след анализ на икономическото състояние на компанията. По-специално, необходимо е да се идентифицира съотношението на MC и NA. Ако последната стойност е по-малка от уставния капитал, дивиденти не могат да бъдат изплатени.
  • Определяне на реалната стойност на акция.Реалната стойност на дела на основателя на LLC е обемът на нетните активи, съответстващ на размера на въпросния дял. Това определение е посочено в параграф 2 на член 14 от Федералния закон от 08.02.1998 г. № 14.
  • Увеличаване на капитала.Капиталът може да бъде увеличен за сметка или на лично имущество на организацията, или на допълнителни вноски от участници, или на средства от трети страни, ако това е разрешено от Хартата. Увеличението може да се извърши само с размера на разликата между НА и размера на уставния капитал.
  • Намаляване на Наказателния кодекс.Понякога Наказателният кодекс трябва да бъде намален без провал. Решението за намаляване на капитала се взема въз основа на обема на нетните активи и съотношението им към капитала.

Почти всяка организация е изправена пред необходимостта да определи размера на своите нетни активи.

В какви случаи се прави изчислението?

NA трябва да се изчисли в следните случаи:

  • Закупуване от LLC на дял на участник по негово искане, в случай че дялът не може да бъде придобит от трети страни съгласно Хартата.
  • Закупуване от дружеството на дела на участник, който е гласувал на събрание против извършването на голяма сделка или промяна в размера на уставния капитал.
  • Изключване на участник от дружеството с последващо прехвърляне на неговия дял към LLC.
  • Участникът е длъжен да се разплати с дела си на кредиторите.
  • Изисква се да се определи финансовото състояние на фирмата.
  • Взема се решение за изплащане на дивиденти.
  • Намаляване или увеличаване на капитала.

Размер на актива– това е най-важният показател за всеки стопански субект. Редовното изчисляване на разглеждания параметър осигурява редица предимства за компанията: надеждност, укрепване на пазарните позиции, увеличаване на възможностите за привличане на ресурси, устойчивост. Отворените данни за частния капитал са доверието на контрагентите в платежоспособността на организацията.

Формула за изчисляване на индикатора

За да изчислите, трябва да намерите разликата между активи и пасиви. Тоест, определя се разликата между имуществото на дружеството и съществуващите задължения. Активите комбинират:

  • Недвижими имоти, собственост на структурата.
  • Земя.
  • Приходи от дейности.
  • Различни имоти, включително оборудване, инструменти, мебели, офис оборудване.

Активите не включват вземания на учредителите за вноски в управляващото дружество. Пасивите са дългове на компанията: краткосрочни и дългосрочни задължения, различни заеми, събирания. Не включват доходи от последващи периоди, получени във връзка с държавна помощ или безвъзмездно придобито имущество.

Така че за изчисление се използва следната формула:

(ред 1600 – зарядно) – (ред 1400 + ред 1500 – DBP)

Формулата използва следните определения:

  • ZU - дълг на учредителите за вноски в управляващото дружество.
  • DBP – доход от следващите периоди под формата на държавна помощ или безвъзмездно придобиване на имущество.

Всички съответни редове са взети от баланса.

Анализ на резултатите от изчисленията

Има три нетни стойности на активите, получени в резултат на изчисления:

  • Отрицателна.Показва превес на задълженията над приходите. Тоест дейността на дружеството не е търговски успешна. Организацията е напълно финансово зависима от кредиторите. Тя няма собствени средства.
  • Положителен.Показва положително увеличение на средствата. Тоест дружеството покрива изцяло всичките си дългове и разполага и със собствени средства.
  • Нула.Показва, че компанията е на рентабилност, но не носи печалба.

Отрицателните резултати от изчисленията показват висок риск от фалит на организацията.

Пример за изчисление

Нека разгледаме един пример. Балансът на строителната компания "Надеждност" съдържа следните стойности:

  • обсъдени в първия раздел: остатъчната стойност на дълготрайните активи е 2,3 милиона рубли, капиталовата вноска в незавършени строителни проекти е 1,6 милиона рубли, дългосрочните депозити са 700 хиляди рубли.
  • посочени във втория раздел: резервите на организацията възлизат на 200 хиляди рубли, дълг към длъжници - 800 хиляди рубли, дълг на учредителите за вноски към управляващото дружество - 50 хиляди рубли, парични средства - 1,2 милиона рубли.
  • Капитал на дружеството, посочено в раздел 3: Капиталът е 200 хиляди рубли, неразпределената печалба е 1,5 милиона рубли.
  • Дългосрочни дългове, разгледани в раздел 4в размер на милион.
  • Краткосрочни дългове, посочени в раздел 5:краткосрочен дълг в размер на 400 хиляди рубли, дълг към бюджета - 200 хиляди рубли, други дългове - 1,9 милиона рубли.

При извършване на изчисления не се взема предвид дългът към учредителите за вноски в управляващото дружество. В разглеждания случай това е 50 хиляди рубли. Извършват се следните изчисления:

2 300 000 – 1 600 000 + 700 000 + 200 000 + 800 000 – 50 000 + 1 200 000 = 6 750 000 рубли

От този показател трябва да извадите показателите от третия раздел на баланса. Извършват се следните изчисления:

1 000 000 + 400 000 + 200 000 + 1 900 000 = 3 250 000 рубли

Размерът на активите в този случай е 3 250 000 рубли. Това е положителна стойност. Тоест строителната фирма функционира доста успешно. Печалбите му надвишават дълговете му. Организацията носи пари на своите основатели. По правило тази стойност на NA се разглежда във връзка с други показатели. Обикновено това е уставният капитал.

Изчисляването на нетните активи в баланса се извършва в съответствие с изискванията на Заповед № 84н от 28 август 2014 г. Процедурата трябва да се прилага от АД, ДОО, общински/държавни унитарни предприятия, кооперации (промишлени и жилищни) и бизнес партньорства. Нека разгледаме по-подробно какво означава понятието нетни активи, какво е значението на този показател за оценка на финансовото състояние на компанията и какъв алгоритъм се използва за изчисляването му.

Какво определя размера на нетните активи в баланса

Нетните активи (НА) включват тези средства, които ще останат в собственост на предприятието след изплащане на всички текущи задължения. Определя се като разликата между стойността на активите (материални запаси, нематериални активи, парични средства и инвестиции и др.) и задълженията (към контрагенти, персонал, бюджетни и извънбюджетни фондове, банки и др.) с приложените необходими корекции.

Изчисляването на стойността на нетните активи в баланса се извършва въз основа на резултатите от отчетния период (календарна година), за да се получи надеждна информация за финансовото състояние на компанията, да се анализират и планират по-нататъшни принципи на работа, да се изплащат дивиденти. получени или действително оценяват бизнеса във връзка с частична/пълна продажба.

Когато се изисква определяне на нетните активи:

  1. При попълване на годишни отчети.
  2. Когато участник напусне дружеството.
  3. По искане на заинтересовани лица - кредитори, инвеститори, собственици.
  4. В случай на увеличаване на размера на уставния капитал поради имуществени вноски.
  5. При издаване на дивиденти.

Извод - НСА са нетните активи на дружеството, формирани от собствен капитал и необременени с никакви задължения.

Нетни активи - формула

За да се определи индикаторът, изчислението включва активи, с изключение на вземанията на участниците / учредителите на организацията, и пасиви от раздела за пасиви, с изключение на отложените приходи, възникнали поради получаването на държавна помощ или дарено имущество.

Обща формула за изчисление:

NA = (Нетекущи активи + Текущи активи – Дълг на учредителите – Дълг на акционерите във връзка с обратното изкупуване на акции) – (Дългосрочни пасиви + Краткосрочни пасиви – Приходи, отнасящи се към бъдещи периоди)

NA = (ред 1600 – ZU) – (ред 1400 + ред 1500 – DBP)

Забележка! Стойността на нетните активи (формулата за баланса е дадена по-горе) изисква при изчисляването да се изключат обекти, приети за задбалансово счетоводство в сметките за вторично съхранение, BSO, резервни фондове и др.

Нетни активи - формула за изчисляване на баланса за 2016 г

Изчислението трябва да бъде изготвено в разбираема форма, като се използва самостоятелно разработена форма, която е одобрена от мениджъра. Допуска се използването на валиден досега документ за определяне на НА (Заповед № 10н на МФ). Този формуляр съдържа всички необходими редове за попълване.

Как да изчислим нетните активи в баланс - съкратена формула

Стойността на нетните активи в баланса - формулата за 2016 г. може да се определи по друг, нов метод, който се съдържа в Заповед № 84n:

NA = Капитал/резерви (ред 1300) + DBP (ред 1530) – Дългове на основателите

Анализ и контрол

Размерът на нетните активи (NA) е един от основните икономически и инвестиционни показатели за ефективността на всяко предприятие. Успехът, стабилността и надеждността на един бизнес се характеризират с положителни стойности. Отрицателната стойност показва нерентабилността на компанията, възможна неплатежоспособност в близко бъдеще и вероятни рискове от фалит.

Въз основа на резултатите от действията по сетълмента се оценява стойността на нетните активи във времето, която не трябва да бъде по-малка от размера на уставния капитал (АК) на дружеството. Ако намалението се случи, съгласно законодателството на Руската федерация, предприятието е длъжно да намали капитала си и официално да регистрира направените промени в Единния регистър (Закон № 14-FZ, член 20, параграф 3). Изключение правят новосъздадените организации, работещи за първата година. Ако размерът на нетните активи е по-малък от размера на капитала, предприятието може да бъде принудително ликвидирано с решение на Федералната данъчна служба.

Освен това съществува връзка между стойността на NAV и изплащането на необходимите дивиденти на участниците/акционерите. Ако след начисляване на доходи/дивиденти стойността на нетните активи намалее до критично ниво, е необходимо да се намали размерът на начисленията към учредителите или напълно да се прекрати операцията, докато се постигнат нормативно определените съотношения. Можете да увеличите НСА чрез преоценка на имуществените ресурси на предприятието (PBU 6/01), получаване на имуществена помощ от учредителите на компанията, извършване на инвентаризация на задължения по отношение на давностния срок и други практически методи.

Нетна стойност на активите в баланса – ред

Финансовите отчети на организацията съдържат всички показатели, необходими за математически изчисления, изразени в парично изражение. В този случай данните се вземат в края на отчетния период. Когато е необходимо да се определи стойността за друга дата, междинните отчети се изготвят в края на тримесечието/месеца или полугодието.

внимание! Сумата на нетните активи също се показва на страница 3600 от формуляр 3 (Отчет за промените в капитала). Ако се получи отрицателна стойност, индикаторът се поставя в скоби.

За да оцените финансовото състояние на предприятието в определен период, струва си внимателно да проучите баланса към отчетната дата. Именно там са посочени основните цифрови показатели за дейността му. За правилното изчисляване на всички стандарти са създадени специални формули.

Изчисленията изискват специална точност, за да се определи правилно състоянието на нещата в предприятието.

Същността на понятието нетни активи

Един от най-важните показатели е размерът на нетните активи (наричани по-нататък НСА).

Причината за това е, че именно този показател показва размера на имуществото на предприятието, от което вече са приспаднати всички задължения, които то има към съдружниците в дейността си.

Този лакмусов тест за финансовата независимост на компанията се регулира от Министерството на финансите на Руската федерация, както и от Федералната комисия, която контролира работата на пазара на Централната банка. Техните инструкции са разработени за LLC, но поради факта, че тази концепция не е отделена отделно за други видове организации в регулаторния акт, следователно постановлението се прилага за други организационни форми на извършване на стопанска дейност на компании.

Нетните активи се считат за най-ефективният индикатор за състоянието на компанията към датата на определяне на този показател.

По техния размер се оценяват:

  • финансовото здраве на организацията;
  • ефективност на избраната от компанията стратегия;
  • финансова жизнеспособност на фирмата;
  • цената на акциите на участниците в бизнеса.

НСА се счита за един от най-важните показатели, както в баланса, така и в дейността на компанията като цяло. Ето защо трябва да се обърне максимално внимание на тяхното определяне и поддържане на прилично ниво.

Какво е включено в структурата на НА

В най-простия си смисъл този индикатор показва размера на нетната стойност на собствениците на компанията. Тоест, това ще им остане, след като изплатят всичките си задължения към партньори, държавни органи и други лица, на които компанията дължи.

С други думи, можем да изразим същността на това понятие като разликата между цифрата на абсолютно всички активи на предприятието, както и неговите пасиви. Именно тези показатели съставляват структурата на този показател.

Всички активи се съставят от определени редове на един от най-важните счетоводни документи, баланса:

  • група, състояща се от елементи на нетекущо имущество на предприятието;
  • активи, които са в оборот по време на основната дейност на дружеството.

Първата група са данни от първата част на счетоводния баланс.

Това включва:

  • собственост от нематериален характер;
  • дълготрайни активи;
  • строителни работи, които все още не са завършени;
  • инвестиции в материални активи, които са инвестиции с цел получаване на максимален доход;
  • инвестиции за дълъг период от време.

Втората група структурни елементи за изчисляване на този показател трябва да се намери в следващата част на основния отчетен документ на счетоводителите.

Финансистите класифицират следните данни за дейността на компанията като активи в обращение:

  • материални запаси, както и ДДС върху придобито имущество, задължения към длъжници;
  • краткосрочни инвестиции;
  • парични средства, както и други средства в обръщение.

Структурата на частния капитал не включва реални разходи, възникнали при обратното изкупуване на акции в собствено притежание за планирана препродажба или унищожаване. Освен това дяловите средства на акционерите, които не са внесени в уставния капитал, не трябва да се класифицират като текущи активи.

Задълженията, които намаляват нетните активи, включват:

  • суми на дълга по краткосрочни заеми;
  • суми, необходими за погасяване на дългосрочни заеми;
  • разплащателни сметки;
  • неизплатени печалби на инвеститори и акционери;
  • резервни суми на доходите;
  • други задължения, получени за кратък период от време.

Компонентите могат да бъдат всякакви други показатели, които по своята същност са свързани с ресурсите на компанията или нейните задължения към кредиторите.

Изчисляването на нетните активи може да се намери във видеото.

Къде да търся данни за изчисляване на NAV

Нетните активи са балансовата стойност на собствеността на собствениците на компанията, която би останала при тях, ако изплатят всичките си задължения към кредиторите. Всеки от показателите, необходими за изчисляване на тази цифра, трябва да се търси в баланса за текущия период, който се взема за изчисляване.

Трябва да се обърне внимание и на двата раздела на този финансов документ. При изчисленията трябва да се вземат предвид почти всички показатели на всеки раздел.

Изключение правят сумите, внесени от учредителите за попълване на уставния капитал, тъй като тези показатели вече са взети предвид в други редове на баланса. В допълнение, размерът на самия уставен капитал и печалбите, които все още са класифицирани като неразпределени, не се вземат предвид.

Те са показани в раздел № 3, озаглавен „Капитал и резерви”.

Всички останали показатели трябва да се вземат предвид при изчисляване на нетните активи на предприятието. Тоест, за да се определи тази сума, цялата информация може да бъде получена от баланса.

Размерът на НА се изчислява в началото и в края на годината. Посочва се в редовете за промени в капитала на финансова форма № 3 от всички организации, независимо от формата на бизнес организация.

Изчисляване на нетните активи в баланса: формула за определяне

За да разберете размера на NA, е необходимо да извършите изчисление по формула, която се получава от самата концепция на този термин.

Но въз основа на данните от баланса, той ще има малко по-конкретна форма, а именно:

NA = STRb 1600 (или STRb 1100+1200) – неплащане на учредителите (STRb 1400 + STRb 1500),

В допълнение към показателите на баланса можете да вземете предвид и счетоводните данни. Същността на това изчисление е да се извърши изчислението, като се използват сумите, които са посочени в определени счетоводни сметки.

В този случай формулата ще изглежда така:

NA = STRb 1300 – салдо по дебитна сметка 75 + салдо по кредитна сметка 98,

  • ред 1300 от баланса е капитал и резерви;
  • дебитното салдо на сметка 75 е сумата на дълга на участниците по вноски в уставния капитал, а кредитното салдо на сметка 98 е отложен доход.

Правилно изчисляване на NA с помощта на пример

За да се изчислят нетните активи, е необходимо да се оцени един от случаите, като се използва пример.

Активи Сума, търкайте.
1. Не подлежи на договаряне:
— остатъчна стойност на дълготрайните активи 1000 хиляди
— капитални инвестиции в незавършено строителство 500 хиляди
— дългосрочна инвестиция 300 хиляди
2. По договаряне:
- резерви 100 хиляди
- вземания 400 хиляди
вкл. Неплатени суми от учредителите за попълване на управляващото дружество 50 хиляди
Пасивен баланс
3. Капитал и резерви
— Великобритания 100 хиляди
— Задържан доход 900 хиляди
4. Дългосрочен дълг:
- дългосрочни заеми 500 хиляди
5. Кредити за кратък период:
— краткосрочни заеми 200 хиляди
- дълг към бюджета 100 хиляди
— други краткосрочни задължения 800 хиляди

При тази опция изчислението ще се извърши, както следва:

А-в = 1000 хиляди + 500 хиляди + 300 хиляди + 100 хиляди + 400 хиляди = 2300 хиляди (рубли)

Както виждаме, сумата от 50 хиляди рубли не е взета предвид, тъй като неплатените суми на учредителите за уставния капитал не се вземат предвид.

P-v = 500 хиляди + 200 хиляди + 100 хиляди + 800 хиляди = 1600 хиляди (рубли).

В пасивите не се вземат предвид показателите за капитал и резерви.

Тоест индикаторът за нетните активи в баланса на предприятието с посочените данни ще бъде равен на:

NA = 2300 хиляди - 1600 хиляди = 700 хиляди (рубли).

Доста добър показател за финансовото състояние на компанията.

Други методи за изчисляване на нетните активи

Но тези изчисления са формула, разработена от Министерството на финансите.

Практикуващите счетоводители имат малко по-различен подход към изчислението, което включва леко адаптирана схема за определяне на размера на нетните активи:

Нетни активи = (STRB1600 – акаунт75) – (STRB1400+STRB1400-STRB1530).

Тази формула изобщо не изключва тази, разработена от Министерството на финансите, а напротив, дори по-пълно отразява препоръките на Указите на тази държавна структура за изчисляване на нетните активи.

Защо НА са отрицателни?

Показателят се счита за отрицателен, когато размерът на нетните активи е отрицателен. Това условие показва, че компанията дължи повече, отколкото дължи.

Ако трябва да върне всички дългове наведнъж, тя ще остане фалирала.

В компании, където е възникнал минус NA, терминът недостатъчно имущество се използва за описание на състоянието. Това показва, че предприятието е длъжно да намали параметъра на уставния си капитал или да спре дейността си.

Съгласно член 20 от Закона за LLC, ако нетните активи на предприятието към определена дата са по-малки от тези, установени от федералните закони за регистрацията и дейността на предприятията, тогава се предполага ликвидация.

Отрицателният баланс на нетните активи показва финансовата зависимост на бизнеса от техните кредитори, както и от заеми.

Защо е важно да контролирате ча?

Именно нетните активи, т.е. техният размер, са много информативни в процеса на определяне на резултатите на една компания. Техният размер определя финансовата жизнеспособност и независимост на компанията.

Ако компанията планира да продължи дейността си, тогава NAV трябва да има положителен индикатор.

В допълнение, успехът на компанията изисква превишението им над нивото на уставния капитал.

Това ще покаже, че компанията е успяла да не пропилее първоначалните вноски, а дори да ги увеличи. Това ще бъде осигурено от ефективната дейност на компанията в избраната посока, която ще бъде насочена към максимално задоволяване на интересите на клиентите, което ще доведе до продажба на нейните стоки и услуги.

Научете за метода за изчисляване на нетните активи от видеото.

Във връзка с