Formula za neto imovinu u bilanci. Kako izračunati neto imovinu u bilanci: formula

Svaki poslovni subjekt mora znati izračunati vrijednost neto imovine.

Imovina organizacije je sve što joj pripada (imovina, ulaganja, obveze trećih osoba prema njoj), sve što stvara dobit i što se može pretvoriti u novac.

Uz navedenu imovinu i ulaganja, organizacija tijekom svog postojanja uvijek ima obveze prema trećim osobama. Neto imovina (koristite i prefiks “neto”, neto imovina) je sve ono što će ostati na raspolaganju društvu nakon što podmiri sve svoje obveze. Pojam “vlastita sredstva” koristi se kao sinonim u ekonomskoj literaturi i nekim regulatornim izvorima. U svojoj srži, to je ono što organizacija duguje vlasnicima poduzeća, osnivačima, u ekonomskom smislu tzv. “cijena poslovanja”, budući da vlasnici poduzeća u slučaju njegove likvidacije ili stečaja mogu računati na isplativost. dugovi prema njima traju, nakon što se otplate obveze organizacije prema drugim vjerovnicima.

S druge strane, vlastita sredstva djeluju kao financijsko jamstvo za ispunjenje obveza organizacije prema trećim stranama. U društveno značajnim djelatnostima zahtjevi za visinom temeljnog kapitala u relevantnom području (primjerice u bankarstvu, osiguranju) vrlo su visoki.

Ovaj koncept ima iznimno važnu praktičnu primjenu, stoga je ovaj materijal posvećen proučavanju algoritma za procjenu vrijednosti neto imovine LLC i dd te analizi nekih važnih slučajeva primjene u djelatnostima. U daljnjem tekstu, u tekstu Saveznog zakona „O društvima s ograničenom odgovornošću” od 02/08/1998 N 14-FZ će se nazivati ​​„Savezni zakon br. 14-FZ”, Savezni zakon „O dioničkim društvima” od 26.12.1995. N 208-FZ - “Savezni zakon br. 208-FZ” "

Imajte na umu da trenutno postoji jedan Postupak utvrđivanja vrijednosti neto imovine, odobren Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 28. kolovoza 2014. N 84n (u daljnjem tekstu: Postupak) za različite organizacijske i pravne oblike pravnih osoba - JSC, LLC, državna i općinska unitarna poduzeća, proizvodne zadruge , stambene štedne zadruge, gospodarska društva, osim kreditnih organizacija i dioničkih investicijskih fondova.

Bilješka. Kreditna institucija izračunava iznos vlastitih sredstava (kapitala) na način koji je odredila Banka Rusije.

Kako izračunati neto imovinu

Neto vrijednost imovine utvrđuje se kao razlika između vrijednosti imovine organizacije prihvaćene za obračun i vrijednosti njezinih obveza prihvaćenih za obračun.

Shvatimo što isključujemo pri izvođenju izračuna. Prije svega, ne uzimamo u obzir knjigovodstvene objekte evidentirane na izvanbilančnim računima (primjerice, iznajmljena dugotrajna imovina, inventurne stavke primljene na čuvanje, osiguranje obveza i plaćanja).

Za obračun imovine ne prihvaćamo potraživanja od osnivača (sudionika, dioničara, vlasnika, članova) za uloge (uloge) u temeljni kapital (ovlašteni fond, uzajamni fond, temeljni kapital), za uplatu udjela.

Pri izračunu obveza ne prihvaćamo odgođene prihode koje je organizacija priznala u vezi s primitkom državne pomoći, kao i u vezi s besplatnim primitkom imovine.

Sve ostalo uzimamo u obzir prilikom izrade kalkulacija.

Izračune vršimo na temelju računovodstvenih podataka. Za to nam je potrebna bilanca. To proizlazi iz točke 7. Postupka.

U najjednostavnijem obliku, formula za izračun neto vrijednosti imovine izgledat će ovako:

NA = Aktiva za obračun - Obveze za obračun

Korištenjem odredbi Procedure, kao i strukture bilance, dobivamo sljedeću detaljnu formulu:

NA = (Odjeljak I + Odjeljak II - Dug upravljanja) - (Odjeljak IV + Odjeljak V - BP prihod) = = Odjeljak III-MC Dug + BP prihod,

gdje je NA vrijednost neto imovine;

Odjeljak I* - sažetak za odjeljak. I (dugotrajna imovina);
Odjeljak II - sažetak odjeljka. II (tekuća imovina);

Odjeljak III - sažetak odjeljka. III (kapital i rezerve);
Odjeljak IV - sažetak odjeljka. IV (dugoročne obveze);
Odjeljak V - sažetak odjeljka. V (tekuće obveze);
Dug društva za upravljanje - dug osnivača za doprinose temeljnom kapitalu;
Prihodi BP - odgođeni prihodi (potražno stanje računa 98 „Odgođeni prihodi, podračuni „Besplatna primanja“, „Državna pomoć“).
(*odnosi se na dijelove bilance).

Dionička društva moraju procijeniti veličinu neto imovine kvartalno na kraju svakog tromjesečja, kao i na kraju godine. LLC društva mogu vršiti procjene samo na kraju kalendarske godine.

Zašto izračunati svoju neto vrijednost?

Razlog 1. Obavljanje financijske kontrole stanja

Pokazatelj služi za praćenje financijskog stanja i odražava učinkovitost funkcioniranja poslovnog subjekta.

Prije svega, provodi se omjer neto imovine i veličine temeljnog kapitala (AC). Oba ova pokazatelja su vrlo važna u odnosu jedan na drugi. Vrijednost potonjeg trebala bi biti veća. Inače, zakon zahtijeva da se određene izmjene izvrše u određenom roku.

Dakle, godišnje izvješće organizacije pokazuje:

1) dinamiku promjena neto imovine i temeljnog kapitala dd i doo za posljednje tri završene poslovne godine, uključujući izvještajnu godinu, ili, ako organizacija postoji manje od tri godine, za svaku završenu financijsku godinu;

2) rezultate analize razloga i čimbenika koji su, prema mišljenju jedinog izvršnog tijela društva, upravnog odbora, doveli do narušavanja omjera pokazatelja;

3) popis mjera koje se predlažu provesti za ispravljanje stanja.

Posebna značajka za dionička društva: takvu procjenu omjera pokazatelja moraju napraviti kvartalno na kraju svakog kvartala. Ako se neto imovina pokaže manjom od temeljnog kapitala za više od 25 posto na kraju tri, šest, devet ili dvanaest mjeseci izvještajne godine koja slijedi nakon druge ili svake sljedeće izvještajne godine, na kraju koje iznos odobrenog kapitala pokazalo se većim, DD dva puta s učestalošću jednom mjesečno dužan je u medijima u kojima se objavljuju podaci o državnoj registraciji pravnih osoba, objaviti obavijest o smanjenju vrijednosti svoje neto imovine. imovina.

Vjerovnik društva, ako je njegova tražbina nastala prije objave navedene obavijesti, najkasnije u roku od 30 dana od dana zadnje objave takve obavijesti, ima pravo zahtijevati od dd prijevremeno ispunjenje odgovarajuće obveze. , a ako ju je nemoguće prijevremeno ispuniti, prestanak obveze i naknada s tim u vezi gubitaka. Zastara za podnošenje ovog zahtjeva sudu je šest mjeseci od datuma posljednje objave takve obavijesti.

Sud ima pravo odbiti namirenje takve tražbine vjerovnika ako se dokaže:

1) takvim smanjenjem nisu povrijeđena prava vjerovnika;

2) je jamstvo dano za uredno izvršenje predmetne obveze dostatno.

Vrijednost neto imovine na kraju dvije poslovne godine zaredom ne može biti manja od Kaznenog zakona (čl. 30. st. 4. Saveznog zakona br. 14-FZ, čl. 35. st. 6. Saveznog zakona br. 208-FZ ). U suprotnom, najkasnije šest mjeseci nakon završetka odgovarajuće financijske godine, mora se donijeti jedna od sljedećih odluka:

1) o smanjenju temeljnog kapitala društva do iznosa koji ne prelazi vrijednost njegove neto imovine;

2) o likvidaciji društva.

Građanski zakonik također je u ovom slučaju pružio priliku da se krene "obrnutim" putem - povećati neto imovinu do veličine temeljnog kapitala (članak 4. članka 90. Građanskog zakonika Ruske Federacije, stavak 4. članka 99. Građanski zakonik Ruske Federacije).

Mogući načini takvog povećanja: dodatni ulozi u imovinu poduzeća, korištenje posuđenih sredstava, otpis nenaplativih dugova, povećanje dobiti i smanjenje gubitaka, revalorizacija, izdavanje dionica. Svaki od ovih puteva ima svoje poteškoće. Korištenje financijske pomoći povećava veličinu obveze. Povećanje dobiti i prihoda ograničeno je nedostatkom resursa i ograničenim prodajnim tržištima itd. Možete, naprotiv, krenuti putem smanjenja troškova i snižavanja razine obveza. Takvo smanjenje moguće je postići njihovim restrukturiranjem (promjenom planova otplate, odgodom plaćanja, otplatom dijela dugova, što je pak moguće ako postoji dovoljna količina raspoloživih sredstava koja se mogu koristiti za ispunjavanje obveza organizacije). U te svrhe moguće je, posebice, unaprijediti rad u naplati potraživanja, uključujući organizacijski i pravosudni rad s protustrankama, prodaju potraživanja trećim osobama, prijeboje i sl.

Istodobno, vrijedi spomenuti tzv. „imaginarnu imovinu” - radi poboljšanja poslovanja ili iz drugih razloga (tehničke pogreške, nedovoljne kvalifikacije odgovornih osoba), imovina se prikazuje u računovodstvenim evidencijama koje se ne bi trebale odražavati tamo na datum procjene. Takav “imaginarni dionički kapital” ne donosi stvarnu dobit, on ima “vrijednost” samo na papiru. Što sakriti, ponekad se to radi kako bi se osiguralo da pokazatelji financijske uspješnosti organizacije budu u skladu s regulatornim zahtjevima (na primjer, za obavljanje djelatnosti u licenciranim područjima), kako bi se dobila posuđena sredstva, uključujući kredit, za neku vrstu "prilagodbe" poreznih posljedica za poslovanje.

Čimbenici koji umjetno povećavaju vrijednost neto imovine uključuju, posebice, nerealna potraživanja koja se moraju otpisati (npr. nastupila je zastara, druga ugovorna strana je prestala postojati bez sukcesije), dugotrajna imovina neprikladna za uporabu zbog istrošenosti. i raspada, odnosno nematerijalne imovine neupotrebljive zbog zastarjelosti, kao i ulaganja u podružnice koje obavljaju neprofitabilnu djelatnost, kada je vrijednost takve podružnice zbog nerentabilnosti manja od iznosa ulaganja u nju i sl.

Razlog 2. Isplata dividende

Kao što je navedeno u stavku 1. članka 29. Saveznog zakona br. 14-FZ, LLC nema pravo odlučivati ​​o raspodjeli svoje dobiti ako je u vrijeme donošenja odluke veličina njegove neto imovine je manji od svog kapitala i rezervnog fonda ili to postane kao rezultat takve odluke.

Slična ograničenja utvrđena su zakonom za dionička društva, koja nemaju pravo odlučivati ​​(objavljivati) o isplati dividende na dionice i isplaćivati ​​objavljene dividende ako su na dan takve odluke, odnosno na dan isplate, veličina neto imovine dd manja je od njegovog odobrenog kapitala i rezervnog fonda, a likvidacijska vrijednost postavljenih povlaštenih dionica premašuje nominalnu vrijednost utvrđenu statutom ili postaje manja od njihove veličine kao rezultat takve odluke/kao rezultat isplate dividendi (klauzula 1, 4 članka 43 Saveznog zakona br. 208-FZ).

Razlog 3. Za izračun stvarne vrijednosti udjela

Stvarna vrijednost udjela sudionika LLC-a odgovara dijelu vrijednosti neto imovine proporcionalnom veličini njegovog udjela (klauzula 2. članka 14. Saveznog zakona br. 14-FZ).

U kojim će slučajevima to biti potrebno izračunati?

Prvo, u slučaju stjecanja udjela od strane Društva na zahtjev njegovog sudionika, kada osnivački dokumenti zabranjuju njegovo otuđenje trećim stranama, a drugi sudionici odbili su ga steći, ili je, u skladu s poveljom, to bila potrebna suglasnost za otuđenje, ali ista nije dobivena.

Drugo, u slučajevima kada društvo stječe udio na zahtjev svog sudionika koji je glasovao protiv donošenja odluke glavne skupštine o provođenju veće transakcije ili povećanju temeljnog kapitala, u skladu sa stavkom 1. čl. 19 Savezni zakon br. 14-FZ, ili koji nisu sudjelovali u glasovanju.

U dva navedena slučaja rok plaćanja je tri mjeseca od dana nastanka odgovarajuće obveze, osim ako ugovorom nije drugačije određeno. Njegova veličina utvrđuje se na temelju financijskih izvještaja društva za posljednje izvještajno razdoblje koje prethodi danu podnošenja odgovarajućeg zahtjeva.

Treće, u slučajevima isključenja sudionika, kada je njegov udio prešao na LLC.

Četvrto, kada nije dobivena suglasnost sudionika LLC društva za prijenos udjela na nasljednike, pravne sljednike, kupca na javnoj dražbi, osnivače (sudionike) likvidirane pravne osobe koji imaju vlasnička prava na njegovu imovinu ili prava obveza u odnosu na ovu pravnu osobu.

Peto, u slučaju da sudionik napusti društvo (ako Povelja ne sadrži odgovarajuću zabranu) otuđenjem svog udjela u LLC.

Šesto, u slučaju kada LLC plaća vjerovnicima svog sudionika stvarnu vrijednost svog udjela na zahtjev vjerovnika.

Isplata se vrši iz razlike između vrijednosti neto imovine društva i veličine njegovog kapitala. Ako ta razlika nije dovoljna, propisuje se obveza smanjenja temeljnog kapitala za iznos koji nedostaje.

Razlog 4. Povećanje temeljnog kapitala

LLC može povećati svoj temeljni kapital na račun svoje imovine i (ili) na račun dodatnih doprinosa svojih sudionika i (ili), ako to nije zabranjeno statutom, na račun doprinosa trećih strana primljen u tvrtku.

Ako se povećanje dogodi na račun imovine u njegovom vlasništvu, ne može se bez izračuna iznosa neto imovine, budući da je klauzula 2. čl. 18 Savezni zakon 14-FZ utvrđuje pravilo: iznos za koji se povećava temeljni kapital na račun imovine u njegovom vlasništvu ne smije premašiti razliku između neto imovine LLC-a i iznosa ovlaštenog kapitala i njegove rezerve. fond.

DD može povećati svoj temeljni kapital povećanjem nominalne vrijednosti dionica ili plasiranjem dodatnih dionica. Istovremeno, povećanje plasiranjem dodatnih dionica može se izvršiti na teret njegove imovine, a ako je povećanjem nominalne vrijednosti dionica, onda se vrši samo na teret imovine dd. .

Za slučajeve povećanja temeljnog kapitala dioničkog društva na teret njegove imovine utvrđeno je pravilo slično pravilima za LLC društvo: iznos za koji se povećava temeljni kapital dioničkog društva na trošak imovine dioničkog društva ne smije prelaziti razliku između veličine neto imovine i iznosa temeljnog kapitala i njegovog rezervnog fonda (p .5 Članak 28. Saveznog zakona br. 208-FZ).

Razlog 5. Smanjenje temeljnog kapitala.

Savezni zakon br. 208-FZ utvrđuje za dd mogućnost smanjenja temeljnog kapitala, a također utvrđuje slučajeve njegovog obveznog smanjenja. U ovom slučaju također ne možete bez izračuna kojima je posvećen naš članak.

Prvo, u ovom slučaju mora se poštovati pravilo: omjer iznosa za koji se temeljni kapital smanjuje na njegovu veličinu prije smanjenja ne može biti manji od omjera sredstava koje su primili dioničari i (ili) ukupne vrijednosti vlasnički vrijednosni papiri koje su kupili do veličine neto imovine, trošak koji se utvrđuje prema njegovim računovodstvenim podacima na datum izvještavanja za posljednje tromjesečje koje prethodi tromjesečju u kojem je upravni odbor (nadzorni odbor) donio odluku o sazivanju glavna skupština dioničara, čiji dnevni red sadrži pitanje smanjenja temeljnog kapitala (članak 29. stavak 3. Saveznog zakona 208-FZ).

Drugo, zakon zabranjuje dd da donese odluku o smanjenju ako je, na dan donošenja, veličina njegove neto imovine manja od zbroja njegovog temeljnog kapitala, rezervnog fonda i viška likvidacijske vrijednosti izdanog povlaštene dionice iznad nominalne vrijednosti utvrđene poveljom ili postane takva kao rezultat radnji provedenih u skladu s pravilima stavka 3. čl. 29 Savezni zakon br. 208-FZ isplata sredstava i (ili) otuđenje emisijskih vrijednosnih papira.

Kao što vidite, izračun neto imovine iznimno je važan u životu svakog poslovnog subjekta. Njegovi pokazatelji poduzeću daju pouzdanost, jačaju njegov kredibilitet na tržištu, proširuju sposobnost privlačenja financijskih sredstava te jačaju povjerenje u solventnost i održivost.

Koristeći vještine izračuna o kojima se govori u ovom članku, poduzeće može brzo odgovoriti na promjenjive uvjete, pratiti negativne trendove i fleksibilno ih prevladati. Upravljačke odluke mogu se donositi u uvjetima potpune, objektivne i sveobuhvatne informacije o vrijednosti neto imovine i njenoj dinamici. Dužnost dioničkog društva da svakoj zainteresiranoj osobi omogući pristup informacijama o visini svoje neto imovine utvrđena je zakonom. Kao što znamo, sudionici LLC imaju pravo primati bilo kakve informacije o aktivnostima tvrtke, uključujući pokazatelje vrijednosti neto imovine. greške u otuđenju udjela u temeljnom kapitalu društva, parnice;
4) ;
5) ;
6) .

Kako bi se pravodobno osigurala adekvatnost temeljnog kapitala i kontrola urednog ispunjavanja obveza, zakonski je propisano utvrđivanje vrijednosti neto imovine.

Neto imovina - Riječ je o imovini osiguranoj vlastitim kapitalom organizacije. Drugim riječima, to je knjigovodstvena vrijednost imovine koja bi ostala na raspolaganju sudionicima trgovačkog društva kada bi ono podmirilo sve svoje obveze.

Općenito, vrijednost neto imovine organizacije (osim osiguravajućih organizacija i pravnih osoba koje se bave profesionalnim i burzovnim poslovima vrijednosnih papira) izračunavaju jednom godišnje - 1. siječnja. Zakonom se može utvrditi drugačija učestalost<*> .

Pri određivanju iznosa neto imovine koriste se podaci o bilanci<*> .

Utvrđuje se neto vrijednost imovine kao razlika između vrijednosti imovine i obveza uzetih u obzir<*> .

Imovina prihvaćena za obračun uključuje <*> :

- dugotrajna imovina (I dio bilance): dugotrajna imovina, nematerijalna imovina, isplativa ulaganja u materijalnu imovinu, ulaganja u dugotrajnu imovinu (uključujući opremu za instalacije i građevinski materijal), dugoročna financijska ulaganja, odgođena porezna imovina, dugoročna potraživanja, ostala dugotrajna imovina;

- kratkotrajna imovina (II. dio bilance): zalihe, dugotrajna imovina namijenjena prodaji, razgraničeni troškovi, porez na dodanu vrijednost na nabavljenu robu, radove, usluge, kratkoročna potraživanja, kratkoročna financijska ulaganja, novac i novčani ekvivalenti, ostala kratkotrajna imovina.

Obveze prihvaćene za namirenje uključuju <*> :

— dugoročne obveze (razdjel IV bilance): dugoročni zajmovi i zajmovi (isključujući kamate na njih), dugoročne obveze za plaćanja najma, odgođene porezne obveze, odgođeni prihod, rezerve za buduća plaćanja, ostale dugoročne obveze;

— kratkoročne obveze (razdjel V. bilance): kratkoročni zajmovi i zajmovi (osim kamata na njih), kratkoročni dio dugoročnih obveza, kratkoročne obveze prema dobavljačima (uključujući kamate na zajmove i zajmove), obveze namijenjene prodaji, odgođeni prihodi, rezerve za buduća plaćanja , ostale kratkoročne obveze.

Formula za izračun može se shematski prikazati na sljedeći način:

Izračun neto vrijednosti imovine je završen u skladu s Dodatkom 1 Upute br. 35 od 11. lipnja 2012. Izračun daje ne samo konačne pokazatelje odjeljaka bilance na redovima 190, 290, 590, 690, već i njihove komponente.

Primjer. Vrijednost neto imovine na dan 1. siječnja 2017. iznosila je 14.905 tisuća rubalja. Izračunajmo neto vrijednost imovine na dan 01.01.2018.

Početni podaci iz bilance:

Dugotrajna imovina (redak 190 bilance) - 53 350 tisuća rubalja.

Kratkotrajna imovina (redak 290 bilance) - 337 301 tisuća rubalja.

Dugoročne obveze (redak 590 bilance) - 70 329 tisuća rubalja.

Kratkoročne obveze (redak 690 bilance) - 234 959 tisuća rubalja.

Neto vrijednost imovine u1. siječnja 2018. bit će 85.363 tisuća rubalja. (53350 + 337301 –70329 – 234959).

Vrijednost neto imovine organizacije za 2017. značajno je porasla u usporedbi s 2016. (85.363 tisuće RUB ˃ 14.905 tisuća RUB). Razina vlastitog kapitala organizacije je visoka.

Imajte na umu da budući da imovina i obveze koje se uzimaju u obzir odgovaraju rezultatima odjeljaka bilance, vrijednost neto imovine bit će jednaka vrijednosti temeljnog kapitala (zbroj dijela III. bilance).

Treba napomenuti da ako je na kraju druge i svake sljedeće financijske godine vrijednost neto imovine trgovačke organizacije manja od temeljnog kapitala, takva je organizacija dužna smanjiti svoj temeljni kapital u skladu s utvrđenim postupkom. u iznosu koji ne prelazi vrijednost njegove neto imovine.

Ako se vrijednost neto imovine trgovačkog društva za koje je zakonom utvrđena minimalna veličina temeljnog kapitala, na temelju rezultata druge i svake sljedeće poslovne godine smanji ispod minimalne veličine temeljnog kapitala, takva organizacija podliježe likvidaciji na propisani način<*> .

Neto imovina jedan je od najvažnijih financijskih pokazatelja. Za njihovu ispravnu analizu potreban je točan izračun.

Pojam neto imovine

Svaka tvrtka ima imovinu, što uključuje nekretnine, zemljište i novac. To su sredstva. Također, svaka komercijalna struktura ima obveze i dugove prema drugim ugovornim stranama. Neto imovina je imovina i gotovina poduzeća umanjena za obveze. Obračunavaju se jednom godišnje. O rezultatima je potrebno izvještavati u godišnjim izvješćima.

Postupak izračuna utvrđen je Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 28. kolovoza 2014. br. 84. To je relevantno za brojne strukture:

  • Državne unitarne strukture.
  • Proizvodnja.
  • Stambene zadruge.
  • Gospodarska udruženja.

Izračun se mora izvoditi strogo prema utvrđenim standardima. Koriste se posebne formule koje je odobrila država.

Zašto su potrebni rezultati izračuna?

Iznos imovine mora se izračunati jednom godišnje. Ovo je neophodno za sljedeće svrhe:

  • Kontrola financijskog stanja strukture. Rezultat izračuna omogućuje nam razumijevanje učinkovitosti strukture. Veličina NAV-a uspoređuje se s volumenom odobrenog kapitala. Ako je NAV veći od odobrenog kapitala, to ukazuje na normalan položaj poduzeća. Ako kapital prelazi iznos kapitala, tada se moraju odmah poduzeti mjere za ispravljanje situacije. Ako se ovaj omjer ne promijeni tijekom dvije godine, poduzetnik mora ili smanjiti temeljni kapital ili likvidirati organizaciju.
  • Isplata dividende. Prema članku 29. Saveznog zakona br. 14 od 02.08.1998., dividende se mogu raspodijeliti samo nakon analize ekonomskog stanja poduzeća. Posebno je potrebno utvrditi omjer MC i NA. Ako je potonja vrijednost manja od odobrenog kapitala, dividende se ne mogu isplatiti.
  • Utvrđivanje stvarne vrijednosti dionice. Prava vrijednost udjela osnivača doo je obujam neto imovine koji odgovara veličini predmetnog udjela. Ova je definicija navedena u stavku 2. članka 14. Saveznog zakona od 08.02.1998 br. 14.
  • Povećanje kapitala. Kapital se može povećati na račun osobne imovine organizacije ili dodatnih doprinosa sudionika ili sredstava trećih strana, ako je to dopušteno Poveljom. Povećanje se može provesti samo za iznos razlike NA i veličine temeljnog kapitala.
  • Smanjenje Kaznenog zakona. Ponekad se Kazneni zakon mora smanjiti bez iznimke. Odluka o smanjenju kapitala donosi se na temelju količine neto imovine i njenog odnosa prema kapitalu.

Gotovo svaka organizacija suočena je s potrebom određivanja veličine svoje neto imovine.

U kojim slučajevima se vrši obračun?

NA se mora izračunati u sljedećim slučajevima:

  • Kupnja udjela sudionika od strane LLC-a na njegov zahtjev u slučaju da udio ne mogu steći treće strane prema Povelji.
  • Kupnja društva od strane udjela sudionika koji je glasovao na sjednici protiv provedbe velike transakcije ili promjene veličine temeljnog kapitala.
  • Isključenje sudionika iz društva s naknadnim prijenosom njegovog udjela na LLC.
  • Sudionik je dužan svojim udjelom namiriti vjerovnike.
  • Potrebno je utvrditi financijsko stanje poduzeća.
  • Donosi se odluka o isplati dividende.
  • Smanjenje ili povećanje kapitala.

Veličina imovine– ovo je najvažniji pokazatelj za svaki poslovni subjekt. Redoviti izračun parametra koji se razmatra daje niz prednosti za tvrtku: pouzdanost, jačanje tržišnih pozicija, povećanje mogućnosti za privlačenje resursa, održivost. Otvoreni podaci o privatnom kapitalu su povjerenje ugovornih strana u solventnost organizacije.

Formula za izračunavanje indikatora

Za izračun morate pronaći razliku između imovine i obveza. Odnosno, utvrđuje se razlika između imovine društva i postojećih obveza. Imovina kombinira:

  • Nekretnine u vlasništvu strukture.
  • Zemljište.
  • Prihodi od djelatnosti.
  • Razna imovina, uključujući opremu, alate, namještaj, uredsku opremu.

U imovinu nisu uključena potraživanja osnivača za uloge u društvu za upravljanje. Obveze su dugovi poduzeća: kratkoročne i dugoročne obveze, razni krediti, naplate. Ne uključuju prihode iz kasnijih razdoblja primljene u vezi s državnom pomoći ili besplatnim stjecanjem imovine.

Dakle, za izračun se koristi sljedeća formula:

(linija 1600 – punjač) – (linija 1400 + linija 1500 – DBP)

Formula koristi sljedeće definicije:

  • ZU – dug osnivača za uloge u društvu za upravljanje.
  • DBP – prihodi sljedećih razdoblja u obliku državne pomoći ili besplatnog stjecanja imovine.

Sve relevantne stavke preuzete su iz bilance.

Analiza rezultata proračuna

Postoje tri neto vrijednosti imovine dobivene kao rezultat izračuna:

  • Negativan. Označava prevagu obveza nad prihodima. Odnosno, aktivnosti tvrtke nisu komercijalno uspješne. Organizacija je u potpunosti financijski ovisna o vjerovnicima. Ona nema vlastitih sredstava.
  • Pozitivan. Označava pozitivno povećanje sredstava. Odnosno, tvrtka u potpunosti pokriva sve svoje dugove, a ima i vlastita sredstva.
  • Nula. Označava da je tvrtka ravnomjerna, ali ne donosi nikakvu dobit.

Negativni rezultati izračuna ukazuju na visok rizik od bankrota organizacije.

Primjer izračuna

Pogledajmo primjer. Bilanca stanja građevinske tvrtke "Pouzdanost" sadrži sljedeće vrijednosti:

  • razmotreno u prvom odjeljku: preostala vrijednost dugotrajne imovine je 2,3 milijuna rubalja, kapitalni doprinos nedovršenim građevinskim projektima je 1,6 milijuna rubalja, dugoročni depoziti su 700 tisuća rubalja.
  • navedeno u drugom odjeljku: rezerve organizacije iznose 200 tisuća rubalja, dug prema dužnicima - 800 tisuća rubalja, dug osnivača za doprinose društvu za upravljanje - 50 tisuća rubalja, gotovina - 1,2 milijuna rubalja.
  • Kapital društva navedenog u odjeljku 3: Kapital je 200 tisuća rubalja, zadržana dobit je 1,5 milijuna rubalja.
  • Dugoročni dugovi o kojima se govori u odjeljku 4 u iznosu od milijun kuna.
  • Kratkoročni dugovi navedeni u odjeljku 5: kratkoročni dug u iznosu od 400 tisuća rubalja, dug prema proračunu - 200 tisuća rubalja, ostali dugovi - 1,9 milijuna rubalja.

Pri izvođenju obračuna ne uzima se u obzir dug prema osnivačima za doprinose društvu za upravljanje. U slučaju koji se razmatra, to je 50 tisuća rubalja. Izvode se sljedeći izračuni:

2 300 000 – 1 600 000 + 700 000 + 200 000 + 800 000 – 50 000 + 1 200 000 = 6 750 000 rubalja

Od ovog pokazatelja trebate oduzeti pokazatelje trećeg dijela bilance. Izvode se sljedeći izračuni:

1.000.000 + 400.000 + 200.000 + 1.900.000 = 3.250.000 rubalja

Veličina imovine u ovom slučaju je 3.250.000 rubalja. Ovo je pozitivna vrijednost. Odnosno, građevinska tvrtka prilično uspješno funkcionira. Njegov profit premašuje njegove dugove. Organizacija donosi novac svojim osnivačima. U pravilu se ova NA vrijednost razmatra u odnosu na druge pokazatelje. Obično je to odobreni kapital.

Izračun neto imovine u bilanci provodi se u skladu sa zahtjevima Naredbe br. 84n od 28. kolovoza 2014. Postupak moraju primijeniti dionička društva, doo, općinska/državna unitarna poduzeća, zadruge (industrijske i stambene) i poslovna partnerstva. Razmotrimo detaljnije što znači pojam neto imovina, kakvo je značenje ovog pokazatelja za ocjenu financijskog stanja poduzeća i koji se algoritam koristi za njegovo izračunavanje.

Što određuje veličinu neto imovine u bilanci

Neto imovina (NA) uključuje ona sredstva koja će ostati u vlasništvu poduzeća nakon otplate svih tekućih obveza. Definira se kao razlika između vrijednosti imovine (zaliha, nematerijalne imovine, novca i ulaganja itd.) i dugova (prema drugim ugovornim stranama, osoblja, proračuna i izvanproračunskih fondova, banaka itd.) uz potrebne prilagodbe.

Izračun vrijednosti neto imovine u bilanci provodi se na temelju rezultata izvještajnog razdoblja (kalendarske godine) kako bi se dobile pouzdane informacije o financijskom stanju društva, analizirale i planirale daljnja načela poslovanja, isplatile dividende. primili ili stvarno procijenili posao u vezi s djelomičnom/potpunom prodajom.

Kada je potrebno određivanje neto imovine:

  1. Prilikom ispunjavanja godišnjih izvješća.
  2. Kada sudionik napusti tvrtku.
  3. Na zahtjev zainteresiranih strana - vjerovnika, investitora, vlasnika.
  4. U slučaju povećanja iznosa temeljnog kapitala zbog imovinskih uloga.
  5. Prilikom izdavanja dividende.

Zaključak - NAV je neto imovina poduzeća, formirana iz vlastitog kapitala i neopterećena nikakvim obvezama.

Neto imovina - formula

Za određivanje pokazatelja u izračun se uključuje imovina, osim potraživanja sudionika/osnivača organizacije, te obveze iz dijela pasive, s izuzetkom onih odgođenih prihoda koji su nastali zbog primitka državne pomoći ili darovane imovine.

Opća formula za izračun:

NA = (Dugotrajna imovina + Kratkotrajna imovina – Dug osnivača – Dug dioničara u vezi s otkupom dionica) – (Dugoročne obveze + Kratkoročne obveze – Prihodi budućih razdoblja)

NA = (linija 1600 – ZU) – (linija 1400 + linija 1500 – DBP)

Bilješka! Vrijednost neto imovine (formula za bilancu je navedena gore) zahtijeva, prilikom izračuna, isključivanje objekata prihvaćenih za izvanbilančno računovodstvo na računima sekundarnog skladištenja, BSO, rezervnih fondova itd.

Neto imovina - formula za izračun bilance za 2016. godinu

Obračun mora biti sastavljen u razumljivom obliku koristeći obrazac koji je sam razvio, a koji odobrava upravitelj. Dopušteno je koristiti prethodno važeći dokument za utvrđivanje NA (Naredba br. 10n Ministarstva financija). Ovaj obrazac sadrži sve potrebne retke koje je potrebno ispuniti.

Kako izračunati neto imovinu u bilanci - skraćena formula

Vrijednost neto imovine u bilanci - formula 2016. može se utvrditi i drugom, novom metodom, koja je sadržana u Naredbi br. 84n:

NA = Kapital/rezerve (linija 1300) + DBP (linija 1530) – Dugovi osnivača

Analiza i kontrola

Veličina neto imovine (NA) jedan je od glavnih ekonomskih i investicijskih pokazatelja uspješnosti svakog poduzeća. Uspjeh, stabilnost i pouzdanost poslovanja karakteriziraju pozitivne vrijednosti. Negativna vrijednost pokazuje neprofitabilnost poduzeća, moguću nelikvidnost u bliskoj budućnosti i vjerojatne rizike bankrota.

Na temelju rezultata postupaka nagodbe procjenjuje se vrijednost neto imovine tijekom vremena, koja ne smije biti manja od iznosa temeljnog kapitala (AK) društva. Ako do smanjenja ipak dođe, prema zakonodavstvu Ruske Federacije, poduzeće je dužno smanjiti kapital i službeno registrirati promjene u Jedinstvenom registru (Zakon br. 14-FZ, članak 20. stavak 3.). Iznimka su novoosnovane organizacije koje djeluju prvu godinu. Ako je veličina neto imovine manja od veličine kapitala, poduzeće se može prisilno likvidirati odlukom Federalne porezne službe.

Osim toga, postoji odnos između vrijednosti NAV-a i isplate potrebnih dividendi sudionicima/dioničarima. Ukoliko se nakon obračuna dobiti/dividende vrijednost neto imovine smanji na kritičnu razinu, potrebno je smanjiti iznos vremenskih razgraničenja osnivačima ili potpuno obustaviti poslovanje do postizanja normativno propisanih omjera. Možete povećati NAV revalorizacijom imovinskih resursa poduzeća (PBU 6/01), primanjem imovinske pomoći od osnivača poduzeća, popisom obveza u vezi sa zastarom i drugim praktičnim metodama.

Neto vrijednost imovine u bilanci – red

Financijska izvješća organizacije sadrže sve pokazatelje potrebne za matematičke izračune, izražene u novčanom iznosu. U ovom slučaju podaci se uzimaju na kraju izvještajnog razdoblja. Kada je potrebno utvrditi vrijednost za drugi datum, međuizvještaje treba izraditi na kraju kvartala/mjeseca ili polugodišta.

Pažnja! Iznos neto imovine iskazuje se i na stranici 3600 obrasca 3 (Izvještaj o promjenama kapitala). Ako se dobije negativna vrijednost, indikator se nalazi u zagradama.

Da biste procijenili financijski položaj poduzeća u određenom razdoblju, vrijedno je pažljivo proučiti bilancu na datum izvještavanja. Tu su naznačeni glavni digitalni pokazatelji njegovih aktivnosti. Za ispravan izračun svih normi stvorene su posebne formule.

Izračuni zahtijevaju posebnu točnost kako bi se ispravno odredilo stanje u poduzeću.

Bit pojma neto imovine

Jedan od najvažnijih pokazatelja je veličina neto imovine (u daljnjem tekstu NAV).

Razlog tome je što upravo ovaj pokazatelj pokazuje veličinu imovine poduzeća, od koje su već oduzete sve obveze koje ono ima prema partnerima u svojim aktivnostima.

Ovaj lakmus test financijske neovisnosti poduzeća reguliran je od strane Ministarstva financija Ruske Federacije, kao i Savezne komisije koja kontrolira rad tržišta središnje banke. Njihove upute su izrađene za LLC poduzeća, ali zbog činjenice da ovaj koncept nije posebno dodijeljen drugim vrstama organizacija u regulatornom aktu, stoga se Uredba primjenjuje na druge organizacijske oblike obavljanja gospodarskih aktivnosti poduzeća.

Neto imovina smatra se najučinkovitijim pokazateljem stanja društva na datum utvrđivanja ovog pokazatelja.

Po veličini se procjenjuju:

  • financijsko zdravlje organizacije;
  • učinkovitost odabrane strategije poduzeća;
  • financijska održivost poduzeća;
  • trošak udjela sudionika u poslovanju.

NAV se smatra jednim od najvažnijih pokazatelja, kako u bilanci tako iu aktivnostima poduzeća u cjelini. Stoga se mora posvetiti maksimalna pozornost njihovom određivanju i održavanju na pristojnoj razini.

Što je uključeno u strukturu HA

U najjednostavnijem smislu, ovaj pokazatelj ukazuje na veličinu neto vrijednosti vlasnika poduzeća. Odnosno, to je ono što će im ostati nakon što plate sve svoje dugove prema partnerima, državnim tijelima i drugim osobama kojima tvrtka duguje.

Drugim riječima, bit ovog koncepta možemo izraziti kao razliku između brojke apsolutno sve imovine poduzeća, kao i njegovih obveza. Upravo ti pokazatelji čine strukturu ovog pokazatelja.

Sva imovina se sastavlja iz određenih redaka jednog od najvažnijih računovodstvenih dokumenata, bilance:

  • skupina koja se sastoji od elemenata dugotrajne imovine poduzeća;
  • sredstva koja su u optjecaju tijekom glavne djelatnosti poduzeća.

Prva skupina su podaci iz prvog dijela bilance.

Ovo uključuje:

  • imovina nematerijalne prirode;
  • osnovna sredstva;
  • građevinski radovi koji još nisu završeni;
  • ulaganja u materijalnu imovinu, koja su ulaganja s ciljem postizanja što većeg dohotka;
  • investicije na duži period.

Druga skupina strukturnih elemenata za izračun ovog pokazatelja trebala bi se naći u sljedećem dijelu glavnog izvještajnog dokumenta računovođa.

Financijeri svrstavaju sljedeće podatke o aktivnostima poduzeća u imovinu u prometu:

  • zalihe, kao i PDV na stečenu imovinu, dužničke obveze;
  • kratkoročna ulaganja;
  • novčana sredstva, kao i druga sredstva u opticaju.

U strukturu private equity-a nisu uključeni stvarni troškovi koji su nastali prilikom otkupa dionica u vlastiti posjed radi planirane preprodaje ili uništenja. Osim toga, dionička sredstva dioničara koja nisu unesena u temeljni kapital ne bi se trebala klasificirati kao kratkotrajna imovina.

Obveze koje smanjuju neto imovinu uključuju:

  • iznosi duga po kratkoročnim kreditima;
  • iznosi potrebni za otplatu dugoročnih kredita;
  • računi za plaćanje;
  • neisplaćena dobit investitora i dioničara;
  • rezervni iznosi prihoda;
  • druge obveze primljene na kratko vrijeme.

Komponente mogu biti bilo koji drugi pokazatelji koji su inherentno povezani s resursima poduzeća ili njegovim obvezama prema vjerovnicima.

Izračun neto imovine možete pronaći u videu.

Gdje tražiti podatke za izračun NAV-a

Neto imovina je knjigovodstvena vrijednost imovine vlasnika poduzeća koja bi im ostala kada bi podmirili sve svoje dugove vjerovnicima. Svaki od pokazatelja potrebnih za izračun ove brojke potrebno je potražiti u bilanci za tekuće razdoblje koje se uzima za izračun.

Treba obratiti pozornost na oba dijela ovog financijskog dokumenta. U izračunima se moraju uzeti u obzir gotovo svi pokazatelji svakog odjeljka.

Izuzetak su iznosi koje su osnivači doprinijeli nadopunjavanju temeljnog kapitala, jer su ti pokazatelji već uzeti u obzir u drugim redovima bilance. Osim toga, ne uzima se u obzir iznos samog temeljnog kapitala i dobiti koja je još uvijek klasificirana kao neraspoređena.

Prikazani su u odjeljku br. 3 pod nazivom „Kapital i rezerve“.

Svi ostali pokazatelji moraju se uzeti u obzir pri izračunu neto imovine poduzeća. Odnosno, za određivanje tog iznosa sve informacije mogu se dobiti iz bilance.

Veličina NA se izračunava na početku i na kraju godine. Iskazuje se u redovima o promjenama kapitala financijskog obrasca broj 3 kod svih organizacija, bez obzira na oblik poslovanja.

Izračun neto imovine u bilanci: formula za određivanje

Da biste saznali veličinu NA, potrebno je izvršiti izračun pomoću formule koja se dobiva iz samog koncepta ovog pojma.

No, na temelju bilančnih podataka, imat će nešto specifičniji oblik, i to:

NA = 1600 STRb (ili 1100+1200 STRb) – neplaćanje osnivača (1400 STRb + 1500 STRb),

Osim bilančnih pokazatelja, možete uzeti u obzir i računovodstvene podatke. Bit ove kalkulacije je da se kalkulacija izvrši korištenjem iznosa koji su navedeni na određenim knjigovodstvenim računima.

U ovom slučaju formula će izgledati ovako:

NA = STRb 1300 – dugovno stanje računa 75 + odobreno stanje računa 98,

  • redak 1300 bilance je kapital i rezerve;
  • dugovno stanje računa 75 je iznos duga sudionika po ulozima u temeljni kapital, a potražno stanje računa 98 je odgođeni prihod.

Ispravan izračun NA pomoću primjera

Za izračun neto imovine potrebno je na primjeru procijeniti jedan od slučajeva.

Imovina Iznos, utrljati.
1. Bez pregovaranja:
— rezidualna vrijednost dugotrajne imovine 1.000 tisuća
— kapitalna ulaganja u nedovršenu izgradnju 500 tisuća kuna
— dugoročno ulaganje 300 tisuća kuna
2. Po dogovoru:
- rezerve 100 tisuća
- potraživanja 400 tisuća kuna
uklj. Neplaćeni iznosi od strane osnivača za nadopunu društva za upravljanje 50 tisuća
Stanje pasive
3. Kapital i rezerve
— UK 100 tisuća
— Zadržani prihod 900 tisuća
4. Dugoročni dug:
- dugoročni krediti 500 tisuća kuna
5. Krediti na kratak rok:
— kratkoročni krediti 200 tisuća kuna
- dug prema proračunu 100 tisuća
— ostale kratkoročne obveze 800 tisuća kuna

U ovoj opciji izračun će se izvršiti na sljedeći način:

A-v = 1000 tisuća + 500 tisuća + 300 tisuća + 100 tisuća + 400 tisuća = 2300 tisuća (rubalja)

Kao što vidimo, iznos od 50 tisuća rubalja nije uzet u obzir, budući da neplaćeni iznosi osnivača za odobreni kapital nisu uzeti u obzir.

P-v = 500 tisuća + 200 tisuća + 100 tisuća + 800 tisuća = 1600 tisuća (rubalja).

U pasivi nisu uzeti u obzir pokazatelji kapitala i rezervi.

Odnosno, pokazatelj neto imovine u bilanci poduzeća s navedenim podacima bit će jednak:

NA = 2300 tisuća - 1600 tisuća = 700 tisuća (rubalja).

Sasvim dobar pokazatelj financijskog poslovanja poduzeća.

Ostale metode za izračun neto imovine

Ali ti izračuni su formula koju je razvilo Ministarstvo financija.

Računovođe u praksi imaju nešto drugačiji pristup izračunu, koji uključuje malo prilagođenu shemu za određivanje veličine neto imovine:

Neto imovina = (STRB1600 – konto75) – (STRB1400+STRB1400-STRB1530).

Ova formula nimalo ne isključuje onu koju je izradilo Ministarstvo financija, naprotiv, ona još potpunije odražava preporuke uredbi ove državne strukture za izračun neto imovine.

Zašto su NA negativne?

Pokazatelj se smatra negativnim kada je veličina neto imovine negativna. Ovo stanje ukazuje na to da tvrtka duguje više nego što duguje.

Ako mora odjednom vratiti sve svoje dugove, ostat će bankrot.

U poduzećima u kojima je nastao minus NA, za opis stanja koristi se izraz nedostatna imovina. To ukazuje da je poduzeće dužno smanjiti parametar svog temeljnog kapitala ili zaustaviti poslovanje.

Prema članku 20. Zakona o LLC-u, ako je neto imovina poduzeća na određeni datum manja od one utvrđene saveznim zakonima o registraciji i djelatnostima poduzeća, tada se pretpostavlja likvidacija.

Negativni saldo neto imovine ukazuje na financijsku ovisnost poslovanja o vjerovnicima, kao io kreditima.

Zašto je važno kontrolirati cha?

Upravo je neto imovina, odnosno njezina veličina, vrlo informativna u procesu utvrđivanja uspješnosti poduzeća. Njihova veličina određuje financijsku održivost i neovisnost poduzeća.

Ako tvrtka planira nastaviti svoje aktivnosti, tada NAV mora imati pozitivan pokazatelj.

Osim toga, uspjeh poduzeća zahtijeva njihov višak iznad razine temeljnog kapitala.

To će značiti da je tvrtka uspjela ne protratiti početne doprinose, već ih je čak i povećala. To će se osigurati učinkovitim aktivnostima tvrtke u odabranom smjeru, koje će biti usmjerene na maksimiziranje zadovoljstva interesa kupaca, što će dovesti do prodaje svojih proizvoda i usluga.

O načinu izračuna neto imovine saznajte iz videa.

U kontaktu s