Formule pour l'actif net au bilan. Comment calculer l'actif net au bilan : formule

Chaque entité commerciale doit être capable de calculer la valeur de l'actif net.

Les actifs d'une organisation sont tout ce qui lui appartient (propriétés, investissements, obligations de tiers envers elle), tout ce qui génère du profit et qui peut être converti en espèces.

Outre les biens et investissements spécifiés, l'organisation, au cours de son existence, a toujours des obligations envers les tiers. L'actif net (utilisez également le préfixe « net », actif net) est tout ce qui restera à la disposition de l'entreprise après avoir réglé tous ses dettes. Le terme « fonds propres » est utilisé comme synonyme dans la littérature économique et dans certaines sources réglementaires. À la base, c'est ce que l'organisation doit aux propriétaires d'entreprise, fondateurs, en termes économiques, ce qu'on appelle le « prix de l'entreprise », puisque les propriétaires de l'entreprise en cas de liquidation ou de faillite peuvent compter sur le remboursement. les dettes envers eux durent, après le remboursement des obligations de l'organisation envers les autres créanciers.

D’autre part, les fonds propres agissent comme une garantie financière pour le respect par l’organisation de ses obligations envers des tiers. Dans les activités socialement significatives, les exigences relatives au montant des fonds propres dans le domaine concerné (par exemple, dans le secteur bancaire, les assurances) sont très élevées.

Ce concept a une application pratique extrêmement importante et ce matériel est donc consacré à l'étude de l'algorithme d'évaluation de la valeur de l'actif net des SARL et des JSC et à l'analyse de certains cas importants d'application dans les activités. Ci-après, dans le texte de la loi fédérale « sur les sociétés à responsabilité limitée » du 08/02/1998, N 14-FZ sera dénommée « Loi fédérale n° 14-FZ », loi fédérale « sur les sociétés par actions » du 26/12/1995 N 208-FZ - « Loi fédérale n° 208-FZ » "

Veuillez noter qu'il existe actuellement un seul La procédure de détermination de la valeur de l'actif net, approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 28 août 2014 N 84n (ci-après dénommé la procédure) pour diverses formes organisationnelles et juridiques d'entités juridiques - JSC, LLC, entreprises unitaires d'État et municipales, coopératives de production , les coopératives d'épargne logement, les partenariats économiques, à l'exception des organismes de crédit et des fonds communs de placement.

Note. L'établissement de crédit calcule, de la manière établie par la Banque de Russie, le montant de ses fonds propres (capital).

Comment calculer l'actif net

La valeur liquidative est déterminée comme la différence entre la valeur des actifs de l'organisation acceptée pour le calcul et la valeur de ses passifs acceptée pour le calcul.

Voyons ce que nous excluons lors des calculs. Tout d'abord, nous ne prenons pas en compte les objets comptables inscrits sur les comptes de hors-bilan (par exemple, les immobilisations louées, les articles en stock acceptés en garde, la garantie des obligations et des paiements).

Pour le calcul de l'actif, nous n'acceptons pas les créances des fondateurs (participants, actionnaires, propriétaires, membres) pour les apports (apports) au capital autorisé (fonds autorisé, fonds commun de placement, capital social), pour le paiement des actions.

Lors du calcul du passif, nous n'acceptons pas les revenus différés reconnus par l'organisation dans le cadre de la réception d'une aide gouvernementale, ainsi que dans le cadre de la réception gratuite de biens.

Nous prenons en compte tout le reste lors des calculs.

Nous effectuons des calculs basés sur des données comptables. Pour cela, nous avons besoin d’un bilan. Cela découle de l'article 7 de la Procédure.

Dans sa forme la plus simplifiée, la formule de calcul de la valeur liquidative ressemblera à ceci :

NA = Actif à calculer - Passif à calculer

En utilisant les dispositions de la Procédure, ainsi que la structure du bilan, on obtient la formule détaillée suivante :

NA = (Section I + Section II - Dette de gestion) - (Section IV + Section V - Revenu BP) = = Section III-MC Dette + Revenu BP,

où NA est la valeur de l'actif net ;

Section I* - résumé de la section. I (actifs non courants) ;
Section II - résumé de la section. II (actifs courants);

Section III - résumé de la section. III (capital et réserves) ;
Section IV - résumé de la section. IV (passifs à long terme);
Section V - résumé de la section. V (passif courant);
Dette de la société de gestion - dette des fondateurs pour apports au capital social ;
Revenus BP - revenus différés (solde créditeur du compte 98 « Revenus différés, sous-comptes « Recettes gratuites », « Aides de l'État »).
(*faisant référence aux sections du bilan).

Les JSC doivent évaluer la taille de l'actif net trimestriellement à la fin de chaque trimestre, ainsi qu'à la fin de l'année. Les SARL ne peuvent effectuer des évaluations qu'à la fin de l'année civile.

Pourquoi calculer votre valeur nette ?

Raison 1. Exercer un contrôle financier sur la situation

L'indicateur est utilisé pour surveiller la situation financière et reflète l'efficacité du fonctionnement de l'entité commerciale.

Tout d'abord, le rapport entre l'actif net et la taille du capital autorisé (AC) est effectué. Ces deux indicateurs sont très importants l’un par rapport à l’autre. La valeur de ce dernier devrait être plus grande. Dans le cas contraire, la loi exige que certaines modifications soient apportées dans un délai déterminé.

Ainsi, le rapport annuel de l’organisation indique :

1) la dynamique des changements à la fois de l'actif net et du capital autorisé de JSC et LLC pour les trois derniers exercices clos, y compris l'année de référence, ou, si l'organisation existe depuis moins de trois ans, pour chaque exercice clos ;

2) les résultats d'une analyse des raisons et des facteurs qui, de l'avis de l'organe exécutif unique de la société, le conseil d'administration, ont conduit au fait que le ratio d'indicateurs a été violé ;

3) une liste des mesures qu'il est proposé de mettre en œuvre pour corriger la situation.

Particularité des JSC : elles doivent procéder à une telle évaluation du ratio d'indicateurs trimestriellement à la fin de chaque trimestre. Si l'actif net s'avère inférieur de plus de 25 pour cent au capital autorisé à la fin des trois, six, neuf ou douze mois de l'année de déclaration suivant la deuxième ou chaque année de déclaration suivante, à la fin de laquelle le montant du capital autorisé s'est avéré plus élevé, la JSC deux fois avec une fréquence d'une fois par mois est obligée de publier dans les médias dans lesquels les données sur l'enregistrement public des personnes morales sont publiées, un avis de diminution de la valeur de son capital net actifs.

Le créancier de la société, si ses droits de créance sont nés avant la publication de l'avis spécifié, au plus tard 30 jours à compter de la date de la dernière publication d'un tel avis, a le droit d'exiger de la JSC l'exécution anticipée de l'obligation correspondante. , et s'il est impossible de l'exécuter de manière anticipée, résiliation de l'obligation et indemnisation des pertes y afférentes. Le délai de prescription pour introduire cette réclamation en justice est de six mois à compter de la date de la dernière publication de cet avis.

Le tribunal a le droit de refuser de satisfaire une telle créance du créancier s'il est prouvé :

1) les droits des créanciers ne sont pas violés par une telle réduction ;

2) la garantie fournie pour la bonne exécution de l'obligation concernée est suffisante.

La valeur de l'actif net à la fin de deux exercices consécutifs ne peut être inférieure à celle du Code pénal (clause 4 de l'article 30 de la loi fédérale n° 14-FZ, clause 6 de l'article 35 de la loi fédérale n° 208-FZ ). A défaut, au plus tard six mois après la clôture de l'exercice concerné, l'une des décisions suivantes doit être prise :

1) en réduisant le capital social de la société à un montant n'excédant pas la valeur de son actif net ;

2) sur la liquidation de la société.

Le Code civil a également prévu dans ce cas l'occasion d'emprunter la voie « inverse » - pour augmenter l'actif net jusqu'à la taille du capital autorisé (clause 4 de l'article 90 du Code civil de la Fédération de Russie, clause 4 de l'article 99 du le Code civil de la Fédération de Russie).

Moyens possibles d'une telle augmentation : apporter des apports supplémentaires aux biens de l'entreprise, utiliser des fonds empruntés, annuler des créances irrécouvrables, augmenter les bénéfices et réduire les pertes, réévaluer, émettre des actions. Chacun de ces chemins a ses propres difficultés. Le recours à une aide financière augmente le montant de l’obligation. L'augmentation des bénéfices et des revenus est limitée par le manque de ressources et les marchés de vente limités, etc. Vous pouvez au contraire emprunter la voie de la réduction des coûts et de la baisse du niveau des obligations. Une telle réduction peut être obtenue grâce à leur restructuration (modification des échéanciers de remboursement, report des paiements, en remboursant une partie des dettes, ce qui est possible, à son tour, s'il existe un montant suffisant de fonds disponibles pouvant être utilisés pour remplir les obligations de l'organisation. A ces fins, il est notamment possible d'améliorer le travail de recouvrement des créances, y compris le travail organisationnel et judiciaire avec les contreparties, la vente de créances à des tiers, les compensations, etc.

Dans le même temps, il convient de mentionner ce que l'on appelle les « actifs imaginaires » - afin d'améliorer les performances ou pour d'autres raisons (erreurs techniques, qualifications insuffisantes des personnes responsables), des actifs sont reflétés dans les registres comptables qui ne devraient pas être reflétés. là à la date de l'évaluation. De tels « capitaux propres imaginaires » n’apportent pas de profit réel ; ils n’ont de « valeur » que sur le papier. Ce qu'il faut cacher, cela est parfois fait afin de s'assurer que les indicateurs de performance financière de l'organisation sont conformes aux exigences réglementaires (par exemple, pour exercer des activités dans les zones autorisées), pour obtenir des fonds empruntés, y compris du crédit, pour une sorte d'« ajustement ». des conséquences fiscales pour l'entreprise.

Les facteurs qui gonflent artificiellement la valeur de l'actif net comprennent notamment les créances irréalistes qui devraient être radiées (par exemple, le délai de prescription a expiré, la contrepartie a cessé d'exister sans succession), les immobilisations impropres à l'usage en raison de l'usure et déchirure, ou des actifs incorporels inutilisables pour cause d'obsolescence, ainsi que les investissements dans des filiales exerçant des activités non rentables, lorsque la valeur d'une telle filiale pour cause de non-rentabilité est inférieure au montant des investissements dans celle-ci, etc.

Raison 2. Paiement des dividendes

Comme indiqué au paragraphe 1 de l'article 29 de la loi fédérale n° 14-FZ, une SARL n'a pas le droit de prendre une décision sur la répartition de ses bénéfices si, au moment de la prise de décision, le montant de son actif net est inférieur à son capital et à son fonds de réserve ou le devient à la suite d'une telle décision.

Des restrictions similaires sont établies par la loi pour les JSC, qui n'ont pas le droit de prendre une décision (d'annoncer) sur le paiement des dividendes sur les actions et de payer les dividendes déclarés, si le jour d'une telle décision / le jour du paiement, respectivement , la taille de l'actif net de la JSC est inférieure à son capital autorisé et à son fonds de réserve, et la valeur de liquidation des actions privilégiées placées dépasse la valeur nominale déterminée par la charte ou devient inférieure à leur taille à la suite d'une telle décision /à la suite du paiement de dividendes (clause 1, 4 de l'article 43 de la loi fédérale n° 208-FZ).

Raison 3. Pour calculer la valeur réelle de l'action

La valeur réelle de l'action d'un participant à la SARL correspond à la partie de la valeur de l'actif net proportionnelle à la taille de son action (clause 2 de l'article 14 de la loi fédérale n° 14-FZ).

Dans quels cas faudra-t-il le calculer ?

Premièrement, en cas d'acquisition d'une action par la Société à la demande de son participant, lorsque les actes constitutifs interdisent son aliénation à des tiers, et que d'autres participants ont refusé de l'acquérir, ou, conformément à la charte, il est nécessaire pour obtenir le consentement à l’aliénation, mais celui-ci n’a pas été obtenu.

Deuxièmement, dans les cas où une société acquiert une action à la demande de son participant qui a voté contre l'assemblée générale prenant la décision de réaliser une opération importante ou d'augmenter le capital autorisé, conformément à l'article 1 de l'art. 19 Loi fédérale n° 14-FZ, ou qui n'a pas pris part au vote.

Dans les deux cas indiqués, le délai de paiement est de trois mois à compter de la survenance de l'obligation correspondante, sauf disposition contraire de la charte. Sa taille est déterminée sur la base des comptes de la société du dernier exercice comptable précédant le jour de la demande correspondante.

Troisièmement, en cas d'exclusion d'un participant, lorsque sa part est passée à la SARL.

Quatrièmement, lorsque le consentement des participants à la SARL n'a pas été reçu pour transférer l'action aux héritiers, successeurs légaux, à l'acheteur lors d'une vente aux enchères publique, aux fondateurs (participants) d'une personne morale liquidée qui ont des droits de propriété sur ses biens ou ses droits. des obligations à l'égard de cette personne morale.

Cinquièmement, en cas de départ d'un participant de l'entreprise (si la Charte ne contient pas d'interdiction correspondante) en aliénant sa part de la SARL.

Sixièmement, dans le cas où la SARL paie aux créanciers de son participant la valeur réelle de sa part à la demande des créanciers.

Le paiement est effectué à partir de la différence entre la valeur de l'actif net de la société et la taille de son capital. Si une telle différence n'est pas suffisante, l'obligation de réduire le capital autorisé du montant manquant est prescrite.

Raison 4. Augmentation du capital autorisé

Une SARL peut augmenter son capital social aux dépens de ses biens, et (ou) aux dépens des apports supplémentaires de ses participants, et (ou), si cela n'est pas interdit par sa charte, aux dépens des apports de tiers. accepté dans l'entreprise.

Si l'augmentation se fait aux dépens des biens qui lui appartiennent, on ne peut se passer de calculer le montant de l'actif net, puisque l'article 2 de l'art. 18 La loi fédérale 14-FZ établit la règle : le montant dont le capital autorisé est augmenté aux dépens des biens qu'elle possède ne doit pas dépasser la différence entre l'actif net de la SARL et le montant du capital autorisé et de sa réserve. fonds.

Une JSC peut augmenter son capital autorisé en augmentant la valeur nominale des actions ou en plaçant des actions supplémentaires. Parallèlement, une augmentation par placement d'actions supplémentaires peut être réalisée aux dépens de ses biens, et s'il s'agit d'une augmentation de la valeur nominale des actions, alors elle s'effectue uniquement aux dépens des biens de la JSC. .

Pour les cas d'augmentation du capital social d'une société par actions au détriment de ses biens, une règle a été établie similaire aux règles d'une SARL : Le montant dont le capital social d'une société par actions est augmenté au les dépenses liées aux biens d'une société par actions ne doivent pas dépasser la différence entre la taille de l'actif net et le montant du capital autorisé et de son fonds de réserve (p. 5, article 28 de la loi fédérale n° 208-FZ).

Raison 5. Réduction du capital autorisé.

La loi fédérale n° 208-FZ établit pour une JSC la possibilité de réduire le capital autorisé et établit également les cas de réduction obligatoire. Dans ce cas, vous ne pouvez pas non plus vous passer des calculs auxquels est consacré notre article.

Premièrement, dans ce cas, la règle doit être respectée : le rapport entre le montant de la réduction du capital social et sa taille avant la réduction ne peut être inférieur au rapport entre les fonds reçus par les actionnaires et (ou) la valeur totale du les titres de capital acquis par eux à hauteur de l'actif net, le coût qui est déterminé selon ses données comptables à la date de clôture du dernier trimestre précédant le trimestre au cours duquel le conseil d'administration (conseil de surveillance) a pris la décision de convoquer un assemblée générale des actionnaires dont l'ordre du jour contient la question de la réduction du capital autorisé (clause 3 de l'article 29 de la loi fédérale 208-FZ).

Deuxièmement, la loi interdit à une JSC de prendre une décision de réduction si, au jour de son adoption, le montant de son actif net est inférieur à la somme de son capital autorisé, de son fonds de réserve et de l'excédent de la valeur de liquidation des actions émises. actions privilégiées sur la valeur nominale déterminée par la charte ou le devient à la suite d'actions menées conformément aux règles du paragraphe 3 de l'art. 29 Loi fédérale n° 208-FZ sur le paiement de fonds et (ou) l'aliénation de titres d'émission.

Comme vous pouvez le constater, le calcul de l’actif net est extrêmement important dans la vie de toute entité commerciale. Ses indicateurs confèrent à l'entreprise une fiabilité, renforcent sa crédibilité sur le marché, élargissent sa capacité à attirer des ressources financières et renforcent la confiance dans sa solvabilité et sa durabilité.

Grâce aux compétences de calcul évoquées dans cet article, une entreprise peut réagir rapidement aux conditions changeantes, surveiller les tendances négatives et les surmonter avec flexibilité. Les décisions de gestion peuvent être prises dans des conditions d'informations complètes, objectives et complètes sur la valeur de l'actif net et sa dynamique. L'obligation d'une société anonyme de fournir à toute personne intéressée l'accès à l'information sur le montant de son actif net est fixée par la loi. Comme nous le savons, les participants à LLC ont le droit de recevoir toute information sur les activités de l'entreprise, y compris des indicateurs de la valeur de l'actif net. erreurs dans l'aliénation d'une part du capital social de la société; litiges;
4) ;
5) ;
6) .

Afin de garantir en temps opportun l'adéquation des fonds propres et le contrôle de la bonne exécution des obligations, la législation prévoit la détermination de la valeur de l'actif net.

Actif net - Il s'agit d'actifs garantis par le capital propre de l'organisation. En d'autres termes, il s'agit de la valeur comptable des actifs qui resteraient à la disposition des participants d'une organisation commerciale si celle-ci s'acquittait de toutes ses obligations.

En général, la valeur de l'actif net est calculée par les organismes (à l'exception des organismes d'assurance et des personnes morales exerçant des activités professionnelles et d'échange de valeurs mobilières) une fois par an - le 1er janvier. La législation peut établir une fréquence différente<*> .

Lors de la détermination du montant de l'actif net, les données du bilan sont utilisées<*> .

La valeur liquidative est déterminée comme la différence entre la valeur des actifs et des passifs pris en compte<*> .

Les actifs acceptés pour le calcul comprennent <*> :

- actifs à long terme (section I du bilan): immobilisations, immobilisations incorporelles, investissements rentables en immobilisations corporelles, investissements en actifs à long terme (y compris équipements d'installation et matériaux de construction), investissements financiers à long terme, actifs d'impôts différés, créances à long terme, autres actifs à long terme ;

- actifs à court terme (section II du bilan): stocks, actifs à long terme destinés à la vente, charges à répartir, taxe sur la valeur ajoutée des biens achetés, travaux, services, créances à court terme, placements financiers à court terme, trésorerie et équivalents de trésorerie, autres actifs à court terme.

Les dettes acceptées pour le règlement comprennent <*> :

— passifs à long terme (section IV du bilan) : prêts et emprunts à long terme (hors intérêts sur ceux-ci), obligations à long terme au titre des loyers, passifs d'impôts différés, produits différés, réserves pour paiements futurs, autres passifs à long terme ;

— passifs à court terme (section V du bilan) : prêts et emprunts à court terme (à l'exception des intérêts sur ceux-ci), partie à court terme des dettes à long terme, dettes à court terme (y compris les intérêts des prêts et emprunts), dettes destinées à la vente, produits constatés d'avance, réserves pour paiements futurs , autres passifs à court terme.

La formule de calcul peut être schématiquement présentée comme suit :

Le calcul de la valeur liquidative est terminé conformément à l'annexe 1 de l'instruction n° 35 du 11 juin 2012. Le calcul fournit non seulement les indicateurs finaux des sections du bilan des lignes 190, 290, 590, 690, mais également leurs composantes.

Exemple. La valeur de l'actif net au 1er janvier 2017 s'élevait à 14 905 milliers de roubles. Calculons la valeur liquidative au 1er janvier 2018.

Données initiales du bilan :

Actifs à long terme (ligne 190 du bilan) – 53 350 mille roubles.

Actifs à court terme (ligne 290 du bilan) – 337 301 milliers de roubles.

Passif à long terme (ligne 590 du bilan) – 70 329 mille roubles.

Passifs à court terme (ligne 690 du bilan) – 234 959 milliers de roubles.

Valeur liquidative àAu 1er janvier 2018, ce sera 85 363 000 roubles. (53350 + 337301 –70329 – 234959).

La valeur de l'actif net de l'organisation pour 2017 a considérablement augmenté par rapport à 2016 (85 363 000 RUB ˃ 14 905 000 RUB). Le niveau de fonds propres de l'organisation est élevé.

A noter que les actifs et passifs pris en compte correspondant aux résultats des sections du bilan, la valeur de l'actif net sera égale à la valeur des capitaux propres (le total de la section III du bilan).

Il convient de noter que si à la fin du deuxième exercice et de chaque exercice suivant, la valeur de l'actif net d'une organisation commerciale est inférieure au capital autorisé, une telle organisation est obligée de réduire son capital autorisé conformément à la procédure établie. pour un montant n'excédant pas la valeur de son actif net.

Si la valeur de l'actif net d'une organisation commerciale pour laquelle le montant minimum du capital autorisé est fixé par la loi, sur la base des résultats du deuxième exercice et de chaque exercice ultérieur, diminue en dessous du montant minimum du capital autorisé, cette organisation est soumis à la liquidation selon les modalités prescrites<*> .

L'actif net est l'un des indicateurs financiers les plus importants. Pour leur analyse correcte, un calcul correct est requis.

La notion d'actif net

Chaque entreprise possède des biens, qui comprennent des biens immobiliers, des terrains et de l’argent. Ce sont des atouts. De plus, chaque structure commerciale a des obligations et des dettes envers les contreparties. L'actif net correspond aux biens et à la trésorerie d'une entreprise moins ses dettes. Ils sont calculés une fois par an. Les résultats doivent être rapportés dans des rapports annuels.

La procédure de calcul est établie par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 28 août 2014 n° 84. Il est pertinent pour un certain nombre de structures :

• Structures unitaires de l'État.
• Production.
• Coopératives d'habitation.
• Associations économiques.

Le calcul doit être effectué strictement selon les normes établies. Des formules spéciales approuvées par l'État sont utilisées.

Pourquoi les résultats des calculs sont-ils nécessaires ?

Le montant des actifs doit être calculé une fois par an. Ceci est nécessaire aux fins suivantes :

• Contrôle de la situation financière de la structure. Le résultat des calculs permet de comprendre l'efficacité de la structure. La taille de la VNI est comparée au volume du capital autorisé. Si la VNI est supérieure au capital autorisé, cela indique la situation normale de la société. Si le capital dépasse le montant du capital, des mesures doivent être prises immédiatement pour corriger la situation. Si ce ratio ne change pas au cours de deux ans, l'entrepreneur doit soit réduire le capital autorisé, soit liquider l'organisation.
• Payment dividende. Selon l'article 29 de la loi fédérale n° 14 du 08/02/1998, les dividendes ne peuvent être distribués qu'après une analyse de la situation économique de l'entreprise. En particulier, il est nécessaire d’identifier le rapport MC et NA. Si cette dernière valeur est inférieure au capital autorisé, les dividendes ne pourront pas être payés.
• Déterminer la valeur réelle d'une action. La valeur réelle de la part de fondateur de la SARL est le volume de l'actif net correspondant à la taille de la part concernée. Cette définition est précisée au paragraphe 2 de l'article 14 de la loi fédérale du 02/08/1998 n° 14.
• Augmentation de capital. Le capital peut être augmenté au détriment soit des biens personnels de l’organisation, soit des apports supplémentaires des participants, soit des fonds de tiers, si la Charte le permet. L'augmentation ne peut être réalisée qu'à concurrence du montant de la différence entre le NA et le montant du capital social.
• Réduire le Code criminel. Parfois, le Code criminel doit être réduit sans faute. La décision de réduire le capital est prise en fonction du volume de l'actif net et de son rapport au capital.

Presque toutes les organisations sont confrontées à la nécessité de déterminer la taille de leur actif net.

Dans quels cas le calcul est-il effectué ?

NA doit être calculé dans les cas suivants :

• Achat par une SARL de la part d'un participant à sa demande dans le cas où la part ne pourrait être acquise par des tiers conformément à la Charte.
• L'achat par la société de l'action d'un participant qui a voté lors d'une assemblée contre la mise en œuvre d'une transaction majeure ou une modification de la taille du capital autorisé.
• Exclusion d'un participant de la société avec transfert ultérieur de sa part à la SARL.
• Le participant est tenu de payer les créanciers avec sa part.
• Il est nécessaire de déterminer la situation financière de l'entreprise.
• Une décision est prise de verser des dividendes.
• Réduction ou augmentation de capital.

Taille de l'actif– c’est l’indicateur le plus important pour toute entité commerciale. Le calcul régulier du paramètre considéré offre un certain nombre d'avantages à l'entreprise : fiabilité, renforcement des positions sur le marché, opportunités croissantes d'attirer des ressources, durabilité. Les données ouvertes sur le capital-investissement sont la confiance des contreparties dans la solvabilité de l'organisation.

Formule de calcul de l'indicateur

Pour calculer, vous devez trouver la différence entre l’actif et le passif. C’est-à-dire que la différence entre les biens de l’entreprise et les obligations existantes est déterminée. Les atouts combinent :

• Biens immobiliers appartenant à la structure.
• Atterrir.
• Revenus des activités.
• Divers biens, notamment équipements, outils, meubles, matériel de bureau.

L'actif ne comprend pas les créances des fondateurs au titre d'apports à la société de gestion. Le passif est l’ensemble des dettes de l’entreprise : dettes à court et à long terme, emprunts divers, encaissements. Ils ne comprennent pas les revenus des périodes ultérieures perçus dans le cadre d'aides de l'État ou d'acquisitions gratuites de biens.

Ainsi, la formule suivante est utilisée pour le calcul :

(ligne 1600 – chargeur) – (ligne 1400 + ligne 1500 – DBP)

La formule utilise les définitions suivantes :

• ZU – dette des fondateurs pour apports à la société de gestion.
• DBP – revenus des périodes suivantes sous forme d’aide gouvernementale ou d’acquisition gratuite de biens.

Toutes les lignes pertinentes sont extraites du bilan.

Analyse des résultats de calcul

Il existe trois valeurs liquidatives obtenues à la suite de calculs :

• Négatif. Indique la prédominance du passif sur le revenu. Autrement dit, les activités de l’entreprise ne connaissent pas de succès commercial. L'organisation est entièrement dépendante financièrement des créanciers. Elle n'a pas de fonds propres.
• Positif. Indique une augmentation positive des fonds. Autrement dit, l’entreprise couvre entièrement toutes ses dettes et dispose également de ses propres fonds.
• Zéro. Indique que l'entreprise atteint le seuil de rentabilité, mais ne génère aucun profit.

Des résultats de calcul négatifs indiquent un risque élevé de faillite de l'organisation.

Exemple de calcul

Regardons un exemple. Le bilan de l'entreprise de construction « Fiabilité » contient les valeurs suivantes :

• discuté dans la première section: la valeur résiduelle des immobilisations est de 2,3 millions de roubles, la contribution en capital aux projets de construction inachevés est de 1,6 million de roubles, les dépôts à long terme sont de 700 000 roubles.
• précisé dans la deuxième section: les réserves de l'organisation s'élèvent à 200 000 roubles, les dettes envers les débiteurs – 800 000 roubles, les dettes des fondateurs pour les contributions à la société de gestion – 50 000 roubles, les liquidités – 1,2 million de roubles.
• Capital de la société précisée à l'article 3: Le capital est de 200 000 roubles, les bénéfices non répartis sont de 1,5 million de roubles.
• Dettes à long terme abordées à la section 4 pour un montant d'un million.
• Dettes à court terme précisées à la section 5 : dette à court terme d'un montant de 400 000 roubles, dette budgétaire - 200 000 roubles, autres dettes - 1,9 million de roubles.

Lors des calculs, la dette envers les fondateurs au titre des apports à la société de gestion n'est pas prise en compte. Dans le cas considéré, il s'agit de 50 000 roubles. Les calculs suivants sont effectués :

2 300 000 – 1 600 000 + 700 000 + 200 000 + 800 000 – 50 000 + 1 200 000 = 6 750 000 roubles

De cet indicateur, vous devez soustraire les indicateurs de la troisième section du bilan. Les calculs suivants sont effectués :

1 000 000 + 400 000 + 200 000 + 1 900 000 = 3 250 000 roubles

La taille des actifs dans ce cas est de 3 250 000 roubles. C'est une valeur positive. Autrement dit, l’entreprise de construction fonctionne avec beaucoup de succès. Ses profits dépassent ses dettes. L'organisation rapporte de l'argent à ses fondateurs. En règle générale, cette valeur NA est considérée par rapport à d'autres indicateurs. Il s'agit généralement du capital autorisé.

Le calcul de l'actif net au bilan est effectué conformément aux exigences de l'arrêté n° 84n du 28 août 2014. La procédure doit être appliquée par les JSC, les SARL, les entreprises unitaires communales/étatiques, les coopératives (industrielles et d'habitation) et les partenariats commerciaux. Examinons en détail ce que signifie le terme actif net, quelle importance cet indicateur a pour évaluer la situation financière d'une entreprise et quel algorithme est utilisé pour le calculer.

Qu'est-ce qui détermine la taille de l'actif net au bilan

L'actif net (NA) comprend les fonds qui resteront la propriété de l'entreprise après le remboursement de tous les passifs courants. Défini comme la différence entre la valeur des actifs (stocks, actifs incorporels, trésorerie et investissements, etc.) et des dettes (envers les contreparties, le personnel, les fonds budgétaires et extrabudgétaires, les banques, etc.) avec les ajustements nécessaires appliqués.

Le calcul de la valeur de l'actif net au bilan est effectué sur la base des résultats de la période de reporting (année civile) afin d'obtenir des informations fiables sur la situation financière de l'entreprise, d'analyser et de planifier d'autres principes de fonctionnement, de verser des dividendes. reçu ou évalué réellement l'entreprise dans le cadre d'une vente partielle/totale.

Lorsque la détermination de l’actif net est requise :

1. Lors du remplissage des rapports annuels.
2. Lorsqu'un participant quitte l'entreprise.
3. A la demande des intéressés - créanciers, investisseurs, propriétaires.
4. En cas d'augmentation du montant du capital autorisé en raison d'apports immobiliers.
5. Lors de l'émission de dividendes.

Conclusion - La valeur liquidative est l'actif net de la société, constitué de son propre capital et non grevé d'aucune obligation.

Actif net - formule

Pour déterminer l'indicateur, le calcul inclut les actifs, à l'exception des créances des participants/fondateurs de l'organisation, et les passifs de la section passif, à l'exception des revenus différés résultant de la réception d'une aide gouvernementale ou d'un don de biens.

Formule générale de calcul :

NA = (Actifs non courants + Actifs circulants – Dette des fondateurs – Dette des actionnaires liée au rachat d'actions) – (Passif à long terme + Passif à court terme – Revenus attribuables aux périodes futures)

NA = (ligne 1600 – ZU) – (ligne 1400 + ligne 1500 – DBP)

Note! La valeur de l'actif net (la formule du bilan est donnée ci-dessus) nécessite, lors du calcul, d'exclure les objets acceptés en hors-bilan dans les comptes de stockage secondaire, BSO, fonds de réserve, etc.

Actif net - formule de calcul du bilan 2016

Le calcul doit être établi sous une forme compréhensible à l'aide d'un formulaire auto-élaboré et approuvé par le gestionnaire. Il est permis d'utiliser le document précédemment valable pour déterminer le NA (arrêté n° 10n du ministère des Finances). Ce formulaire contient toutes les lignes obligatoires à remplir.

Comment calculer l'actif net d'un bilan - formule abrégée

La valeur de l'actif net au bilan - la formule 2016 peut être déterminée par une autre et nouvelle méthode, qui est contenue dans l'arrêté n° 84n :

NA = Capital/réserves (ligne 1300) + DBP (ligne 1530) – Dettes des fondateurs

Analyse et contrôle

La taille de l'actif net (NA) est l'un des principaux indicateurs économiques et d'investissement de la performance de toute entreprise. Le succès, la stabilité et la fiabilité d'une entreprise se caractérisent par des valeurs positives. Une valeur négative indique la non-rentabilité de l'entreprise, une éventuelle insolvabilité dans un avenir proche et des risques probables de faillite.

Sur la base des résultats des actions de règlement, la valeur de l'actif net est estimée au fil du temps, qui ne doit pas être inférieure au montant du capital autorisé (AC) de la société. Si la réduction a lieu, conformément à la législation de la Fédération de Russie, l'entreprise est tenue de réduire son capital et d'enregistrer officiellement les modifications apportées au registre unifié (loi n° 14-FZ, article 20, paragraphe 3). L'exception concerne les organisations nouvellement créées qui fonctionnent pendant la première année. Si le montant de l'actif net est inférieur au montant du capital, l'entreprise peut être liquidée de force par décision du Service fédéral des impôts.

De plus, il existe une relation entre la valeur de la valeur liquidative et le paiement des dividendes requis aux participants/actionnaires. Si, après l'accumulation des revenus/dividendes, la valeur de l'actif net diminue jusqu'à un niveau critique, il est nécessaire de réduire le montant des comptes accumulés par les fondateurs ou d'annuler complètement l'opération jusqu'à ce que les ratios normatifs soient atteints. Vous pouvez augmenter l'ANR en réévaluant les ressources immobilières de l'entreprise (PBU 6/01), en bénéficiant d'une aide immobilière des fondateurs de l'entreprise, en faisant l'inventaire des obligations en matière de prescription et d'autres méthodes pratiques.

Valeur liquidative au bilan – ligne

Les états financiers de l'organisation contiennent tous les indicateurs nécessaires aux calculs mathématiques, exprimés en termes monétaires. Dans ce cas, les données sont collectées à la fin de la période de reporting. Lorsqu'il est nécessaire de déterminer la valeur pour une autre date, des rapports intermédiaires doivent être établis à la fin du trimestre/mois ou du semestre.

Attention! Le montant de l'actif net est également affiché à la page 3600 du formulaire 3 (État de l'évolution du capital). Si une valeur négative est obtenue, l'indicateur est mis entre parenthèses.

Pour évaluer la situation financière d'une entreprise au cours d'une période donnée, il convient d'étudier attentivement le bilan à la date de clôture. C’est là que sont indiqués les principaux indicateurs numériques de ses activités. Pour calculer correctement toutes les normes, des formules spéciales ont été créées.

Les calculs nécessitent une précision particulière afin de déterminer correctement la situation de l'entreprise.

L'essence du concept d'actif net

L'un des indicateurs les plus importants est la taille de l'actif net (ci-après dénommée VNI).

La raison en est que c’est cet indicateur qui montre la taille du patrimoine de l’entreprise, dont toutes les obligations qu’elle a envers les partenaires de ses activités ont déjà été déduites.

Ce test décisif de l’indépendance financière d’une entreprise est réglementé par le ministère des Finances de la Fédération de Russie, ainsi que par la Commission fédérale, qui contrôle le fonctionnement du marché de la Banque centrale. Leurs instructions ont été élaborées pour les SARL, mais étant donné que ce concept n'est pas attribué séparément à d'autres types d'organisations dans l'acte réglementaire, le décret s'applique donc à d'autres formes organisationnelles de conduite des activités économiques des entreprises.

L'actif net est considéré comme l'indicateur le plus efficace de la situation de l'entreprise à la date de détermination de cet indicateur.

C'est par leur taille qu'ils sont évalués :

• la santé financière de l'organisation;
• l'efficacité de la stratégie choisie par l'entreprise ;
• viabilité financière de l'entreprise;
• le coût des actions des entreprises participantes.

La valeur liquidative est considérée comme l’un des indicateurs les plus importants, tant au niveau du bilan que dans l’ensemble des activités de l’entreprise. Par conséquent, une attention maximale doit être accordée à leur détermination et à leur maintien à un niveau décent.

Ce qui est inclus dans la structure de l'HA

Dans son sens le plus simple, cet indicateur indique la taille de la valeur nette des propriétaires de l’entreprise. C'est-à-dire que c'est ce qui leur restera après avoir payé toutes leurs dettes envers les partenaires, les agences gouvernementales et autres personnes à qui l'entreprise doit.

En d'autres termes, nous pouvons exprimer l'essence de ce concept comme la différence entre le chiffre d'absolument tous les actifs de l'entreprise et son passif. Ce sont ces indicateurs qui constituent la structure de cet indicateur.

Tous les actifs sont constitués à partir de certaines lignes de l'un des documents comptables les plus importants, le bilan :

• un groupe constitué d'éléments de biens non courants d'une entreprise ;
• actifs qui sont en circulation pendant l'activité principale de l'entreprise.

Le premier groupe est constitué des données de la première partie du bilan.

Ceci comprend:

• biens de nature immatérielle ;
• immobilisations;
• des travaux de construction qui ne sont pas encore terminés ;
• les investissements dans des actifs matériels, qui sont des investissements visant à obtenir un revenu maximum ;
• investissements sur une longue période.

Le deuxième groupe d'éléments structurels pour le calcul de cet indicateur se trouve dans la partie suivante du principal document de reporting des comptables.

Les financiers classent les données suivantes sur les activités de l’entreprise comme actifs en circulation :

• les stocks, ainsi que la TVA sur les biens acquis, les obligations des débiteurs ;
• investissements à court terme;
• ressources monétaires, ainsi que d'autres fonds en circulation.

La structure du capital-investissement n’inclut pas les dépenses réelles survenues lors du rachat d’actions en sa propre possession en vue d’une revente ou d’une destruction planifiée. En outre, les fonds sociaux des actionnaires qui n'ont pas été apportés au capital autorisé ne doivent pas être classés comme actifs courants.

Les passifs qui réduisent l’actif net comprennent :

• montants de dettes sur prêts à court terme ;
• les montants nécessaires au remboursement des prêts à long terme ;
• comptes à payer;
• bénéfices impayés des investisseurs et des actionnaires ;
• réserver des montants de revenus;
• d'autres obligations reçues pour une courte période de temps.

Les composants peuvent être tout autre indicateur intrinsèquement lié aux ressources de l'entreprise ou à ses obligations envers les créanciers.

Le calcul de l'actif net est à retrouver dans la vidéo.

Où chercher des données pour calculer la valeur liquidative

L'actif net correspond à la valeur comptable des biens des propriétaires de l'entreprise qui leur resteraient s'ils remboursaient toutes leurs dettes envers leurs créanciers. Chacun des indicateurs nécessaires au calcul de ce chiffre doit être recherché dans le bilan de la période en cours, qui est pris en compte pour le calcul.

Il convient de prêter attention aux deux sections de ce document financier. Presque tous les indicateurs de chaque section doivent être pris en compte dans les calculs.

L'exception concerne les montants apportés par les fondateurs pour reconstituer le capital autorisé, puisque ces indicateurs sont déjà pris en compte dans d'autres lignes du bilan. De plus, le montant du capital social lui-même et les bénéfices, qui sont toujours classés comme non distribués, ne sont pas pris en compte.

Ils sont présentés dans la section n°3 intitulée « Capital et réserves ».

Tous les autres indicateurs doivent être pris en compte lors du calcul de l'actif net de l'entreprise. Autrement dit, pour déterminer ce montant, toutes les informations peuvent être obtenues à partir du bilan.

La taille de l'AN est calculée en début et en fin d'année. Il est indiqué dans les lignes sur l'évolution du capital de la forme financière n°3 par toutes les organisations, quelle que soit la forme d'organisation de l'entreprise.

Calcul de l'actif net au bilan : formule de détermination

Pour connaître la taille du NA, il est nécessaire d'effectuer un calcul à l'aide d'une formule obtenue à partir du concept même de ce terme.

Mais, à partir des données du bilan, elle aura une forme un peu plus précise, à savoir :

NA = STRb 1600 (ou STRb 1100+1200) – non-paiement des fondateurs (STRb 1400 + STRb 1500),

En plus des indicateurs de bilan, vous pouvez également prendre en compte les données comptables. L'essence de ce calcul est d'effectuer le calcul en utilisant les montants répertoriés dans certains comptes comptables.

Dans ce cas, la formule ressemblera à ceci :

NA = STRb 1300 – solde du compte débiteur 75 + solde créditeur du compte 98,

• la ligne 1300 du bilan correspond au capital et réserves ;
• le solde débiteur du compte 75 est le montant de la dette des participants sur les contributions au capital autorisé, et le solde créditeur du compte 98 est le revenu différé.

Calcul correct de NA à l'aide d'un exemple

Pour calculer l'actif net, il est nécessaire d'évaluer l'un des cas à l'aide d'un exemple.

Actifs	Montant, frotter.
1. Non négociable :
— valeur résiduelle des immobilisations	1 000 mille
— investissements en capital dans une construction inachevée	500 mille
- investissement à long terme	300 mille
2. Négociable :
- réserves	100000
- comptes débiteurs	400 mille
y compris Montants impayés par les fondateurs pour le réapprovisionnement de la société de gestion	50 mille
Solde du passif
3. Capital et réserves
- ROYAUME-UNI	100000
— Revenu non distribué	900 mille
4. Dette à long terme :
- prêts à long terme	500 mille
5. Prêts à courte durée :
- emprunt de courte durée	200 mille
- dette envers le budget	100000
— autres passifs à court terme	800 mille

Dans cette option, le calcul s'effectuera comme suit :

А-в = 1 000 000 + 500 000 + 300 000 + 100 000 + 400 000 = 2 300 000 (roubles)

Comme nous pouvons le constater, le montant de 50 000 roubles n'a pas été pris en compte, car les montants impayés des fondateurs pour le capital autorisé ne sont pas pris en compte.

P-v = 500 mille + 200 mille + 100 mille + 800 mille = 1600 mille (roubles).

Au passif, les indicateurs de capital et réserves ne sont pas pris en compte.

C'est-à-dire que l'indicateur d'actif net au bilan d'une entreprise avec les données spécifiées sera égal à :

NA = 2 300 000 - 1 600 000 = 700 000 (roubles).

Un assez bon indicateur de la performance financière de l'entreprise.

Autres méthodes de calcul de l'actif net

Mais ces calculs sont une formule élaborée par le ministère des Finances.

Les comptables en exercice ont une approche de calcul légèrement différente, qui implique un schéma légèrement adapté pour déterminer la taille de l'actif net :

Actif net = (STRB1600 – compte75) – (STRB1400+STRB1400-STRB1530).

Cette formule n'exclut pas du tout celle élaborée par le ministère des Finances, au contraire, elle reflète encore plus pleinement les recommandations des décrets de cette structure étatique pour le calcul de l'actif net.

Pourquoi les NA sont-ils négatifs ?

Un indicateur est considéré comme négatif lorsque la taille de l'actif net est négative. Cette condition indique que l’entreprise doit plus que ce qu’elle doit.

Si elle doit rembourser toutes ses dettes d’un coup, elle restera en faillite.

Dans les entreprises où un NA négatif est apparu, le terme propriété insuffisante est utilisé pour décrire la condition. Cela indique que l'entreprise est obligée de réduire le paramètre de son capital autorisé ou d'arrêter ses activités.

Conformément à l’article 20 de la loi sur les SARL, si l’actif net d’une entreprise à une date précise est inférieur à ceux établis par les lois fédérales sur l’enregistrement et les activités des entreprises, la liquidation est alors présumée.

Un solde négatif de l'actif net indique la dépendance financière de l'entreprise vis-à-vis de ses créanciers, ainsi que des prêts.

Pourquoi est-il important de contrôler cha ?

Ce sont les actifs nets, c’est-à-dire leur taille, qui sont très informatifs dans le processus de détermination de la performance d’une entreprise. Leur taille détermine la viabilité financière et l’indépendance de l’entreprise.

Si l'entreprise envisage de poursuivre ses activités, alors la VNI doit avoir un indicateur positif.

De plus, le succès de l'entreprise nécessite leur dépassement du niveau du capital autorisé.

Cela indiquera que l'entreprise a pu ne pas gaspiller les cotisations initiales, mais les a même augmentées. Ceci sera assuré par les activités efficaces de l’entreprise dans la direction choisie, qui viseront à maximiser la satisfaction des intérêts des clients, ce qui conduira à la vente de ses biens et services.

Découvrez la méthode de calcul de l'actif net à partir de la vidéo.

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