Y compris les cartes carburant. Il serait incorrect d'utiliser « Opération saisie manuellement » dans cette situation. Le problème est que dans ce cas, vous ne refléterez que les écritures comptables, en laissant de côté le reste, éventuellement les registres nécessaires.
Examinons les instructions étape par étape pour la comptabilisation et la radiation du carburant.
Réception des carburants et lubrifiants
Rendez-vous dans la rubrique « Banque et caisse » et sélectionnez « Rapports avancés ».
Créez un nouveau document et indiquez le déclarant dans l'en-tête. Dans le tableau des produits, indiquez l'élément de produit précédemment reconnu. Dans notre cas, il s'agit de « Gasoline AI-92 ». Il est très important d'indiquer correctement le compte comptable - 10.03 « Carburant ».
Vous ne devriez avoir aucune difficulté à remplir ce document. Une fois que vous avez fourni toutes les informations requises, complétez-les.
Dans notre exemple, nous avons utilisé un entrepreneur individuel en tant qu'organisation bénéficiant d'un système de fiscalité simplifié (revenus moins dépenses). À cet égard, le document formait des mouvements non seulement dans la comptabilité et la comptabilité fiscale, mais également dans les registres d'accumulation «Autres calculs» et «Dépenses au titre du régime fiscal simplifié».
Si vous reflétiez la réception de carburant et de lubrifiants avec une « Opération saisie manuellement », alors les mouvements seraient dans un seul registre - le registre comptable. Il est incorrect de le faire car selon le système de taxation choisi, quelque chose peut ne pas être pris en compte.
Radiation de l'essence
Il est plus correct de le refléter dans 1C 8.3 avec le document « Besoin-facture ». La raison est la même que dans l’exemple précédent. De plus, il est beaucoup plus pratique de travailler avec des documents que directement avec des inscriptions au registre.
Dans l'exemple précédent, nous avons reflété la réception de 30 litres d'essence AI-92, qui sont désormais enregistrés auprès de Gennady Sergeevich Abramov. Disons que nous devons déduire 20 litres en raison d'un voyage.
La comptabilisation de la radiation des carburants et lubrifiants dans la comptabilité 1C sera effectuée en utilisant l'exigence de facture. Remplir l'en-tête de ce document n'est pratiquement pas différent du précédent.
Ensuite, dans l'onglet « Matériaux », nous indiquerons notre essence AI-92 à raison de 20 litres. Il est plus pratique de remplir cette partie tabulaire à l'aide du bouton « Sélection » car de cette manière, vous pouvez immédiatement voir les restes d'un élément particulier.
Aussi, lors du remplissage de la partie tabulaire, il est important d'indiquer correctement (10.03, comme dans le rapport préalable).
Nous avons renseigné toutes les données et pouvons traiter le document. Dans l'image ci-dessous, vous pouvez voir que deux transactions ont été générées pour la radiation du carburant et des lubrifiants sur un compte de coûts.
Puisque notre organisation utilise un régime fiscal simplifié des revenus moins les dépenses, il y aura deux mouvements à la fois sur l'onglet « Dépenses sous le régime fiscal simplifié ». La première ligne reflétera les dépenses liées à l'achat de carburant et de lubrifiants dans le rapport préalable. La deuxième ligne est le reçu reflétant la radiation du carburant et des lubrifiants.
Reflétez correctement la comptabilité des carburants et lubrifiants dans 1C 8.3, puis lors de la clôture du mois, toutes ces dépenses seront prises en compte.
Voir également les instructions vidéo pour la radiation des matériaux :
La lettre de transport est un document sur la base duquel les coûts des carburants et lubrifiants sont pris en compte. Le formulaire imprimé (formulaire selon OKUD n° 0345001) n'est pas obligatoire pour toutes les organisations à l'exception des entreprises de transport. Dans les configurations typiques de 1C 8.3, il n'y a pas de formulaire de lettre de transport imprimé (vous pouvez l'ajouter en tant que formulaire externe), mais plusieurs méthodes sont implémentées :
- Selon des informations préliminaires
- Par coupons
- Par cartes carburant
Examinons les instructions étape par étape et certaines fonctionnalités de chacun d'eux.
Le schéma comptable ressemble à ceci :
- Remise d'espèces à un comptable
- Préparation d'un rapport préalable
- Remise en argent à la caisse
- Amortissement des coûts de carburant et de lubrifiants à l'aide de cartes de carburant
La figure 1 montre un rapport préalable, qui reflète plusieurs opérations à la fois : un rapport sur l'acompte émis, la réception de l'essence à l'entrepôt, des informations sur la facture (le cas échéant).
Sur la figure 2, vous pouvez voir les publications de documents. Pour que les comptes comptables du produit « AI-92 Essence » soient renseignés automatiquement, vous devez ajouter une ligne pour le groupe « carburants et lubrifiants » dans le registre d'information « » (voir Fig. 3)
Le formulaire imprimé de la lettre de transport peut être connecté en tant que rapport ou traitement externe au répertoire « Rapports et traitements supplémentaires » (voir Fig. 4). Le rapport lui-même devra être commandé auprès de spécialistes ou acheté auprès d'Infostart.
Le retour d'argent sur le rapport préalable (dans notre exemple il s'agit de 8 roubles) est établi dans le document "", qui est rempli automatiquement dans le mode "Saisie basée sur" à partir du document "".
Radiation du carburant et des lubrifiants à l'aide de cartes de carburant
Contrairement aux coupons, les cartes carburant ne sont pas comptabilisées comme, mais comme des formulaires de déclaration stricts dans le compte hors bilan 006.
De manière générale, le schéma comptable comprend les points suivants :
- Déposer une carte carburant
- Dépôt d'essence reçue avec une carte carburant
- Radiation des dépenses.
La capitalisation du coût d'une carte carburant peut être enregistrée comme un reçu de service - voir Fig. 11 et Fig. 12. Et la carte elle-même est comptabilisée dans le compte 006 par opération manuelle (Fig. 13)
La réception du carburant est documentée par le document « » (voir Fig. 14, Fig. 15).
TVA – 18 roubles). La carte est destinée au ravitaillement d'une voiture utilisée simultanément dans deux types d'activités. La politique comptable de l'organisation stipule que les frais généraux d'entreprise sont répartis au prorata des revenus pour chaque mois de la période de déclaration (fiscale). Pour répartir les frais d'achat d'une carte carburant entre deux types d'activités, le comptable d'Hermès a comparé les revenus du commerce de gros avec le montant total des revenus. Le montant des revenus perçus par Hermès provenant de diverses activités en mai est de :
- pour le commerce de gros (hors TVA) – 26 000 000 RUB ;
- pour le commerce de détail – 12 000 000 de roubles.
L'organisation n'a pas réalisé d'opérations exonérées de TVA. La part des revenus du commerce de gros dans le revenu total du mois de mai était de : 26 000 000 RUB. : (26 000 000 RUB + 12 000 000 RUB) = 0,684.
Comptabilisation des dépenses d'achat de cartes carburant dans une institution budgétaire et autonome
Info
Lors du paiement et de la réception d'une carte carburant, effectuez les écritures comptables suivantes : Débit 60 Crédit 51 – la valeur de garantie de la carte a été transférée au fournisseur de carburant ; Débit 009 – reflète la garantie émise ; Débit 015 « Cartes carburant » – la carte carburant est acceptée comme solde. Lors du retour de la carte à l'émetteur : Débit 51 Crédit 60 – la valeur en garantie de la carte carburant a été reçue ; Prêt 009 – la garantie émise a été radiée ; Crédit 015 « Cartes carburant » – la carte carburant est radiée de la comptabilité hors bilan.
Comptabilité : achat d'une carte payante Dans ce cas, le coût d'une carte carburant (hors TVA) peut être immédiatement amorti en charges (article 5 du PBU 10/99). Enregistrez séparément le montant de la TVA sur le compte 19 « TVA sur les biens achetés ».
Pour contrôler, considérez le coût de la carte ainsi que le solde. Par exemple, sur le compte 015 « Cartes carburant ».
Comptabilité essence à l'aide d'une carte carburant en comptabilité 1c
Instructions N 162n dans la comptabilité budgétaire d'une institution gouvernementale dans la situation considérée, les écritures comptables suivantes peuvent être effectuées : 1) Débit KRB 1 206 34 560 Crédit KRB 1 304 05 340 - une avance a été transférée au fournisseur de carburant ; 2 ) Débit KRB 1 105 33 340 Crédit KRB 1 302 34 730 - sur la base du rapport du conducteur, le carburant distribué à la station-service a été crédité ;3) Débit KRB 1 401 20 272 Crédit KRB 1 105 33 440 - sur la base des factures de transport, le carburant consommé a été radié ;4 ) Débit KRB 1 302 34 830 Crédit KRB 1 206 34 660 - l'acompte pour le carburant précédemment transféré au fournisseur a été compensé ; 5) Débit KRB 1 302 34 830 Crédit KRB 1 304 05 340 - sur la base des résultats de la période stipulée par le contrat, le règlement final a été effectué avec le fournisseur de carburant.2. D'après le contenu du paragraphe.
Comment prendre en compte les cartes carburant dans le budget et les rapports des entreprises
- Remplissez les champs « De » et « N° de facture » et enregistrez le document.
- Remplissez le champ « Reçu » en indiquant la date à laquelle le document a été reçu par l'acheteur.
- Précisez le document de base.
- Cochez la case « Refléter la déduction ».
- Sélectionnez le mode de réception approprié et enregistrez le document. Le résultat des actions ci-dessus est présenté sur la Fig. 9. Afin de sauvegarder les données sur les cartes carburant, vous pouvez organiser la comptabilité de ces cartes dans le compte 006.
Afin d'accepter une carte carburant pour la comptabilité hors bilan pour ce compte, vous devez créer un document « Transaction ». Cela se fait dans l'ordre suivant (voir.
Instructions N 157n, lettre du ministère des Finances de la Russie du 27 novembre 2014 N 02-07-10/60399). La politique comptable d'une institution publique peut prévoir l'obligation de comptabiliser les cartes carburant au prix de leur acquisition. (fabrication) (article 337 des instructions N 157n). La comptabilité de ces cartes peut être organisée par les personnes responsables de leur utilisation.
Important
Dans ce cas, les cartes stockées à la caisse de l’établissement doivent être prises en compte séparément. Par ailleurs, comme indicateur analytique supplémentaire de comptabilisation des cartes carburant, une expression monétaire du volume des droits à recevoir des produits pétroliers accordés au titre de cette carte peut être fournie.
L'accord a été conclu par la délivrance d'une carte carburant grâce à laquelle les paiements seront effectués. La liste des transactions sur cette carte, ainsi que la feuille de route du conducteur de la voiture, sont prises en compte par l'organisation. Par conséquent, le coût du carburant acheté avec cette carte doit également être pris en compte.
Actuellement, l'impôt sur le revenu ne prend pas en compte les coûts d'achat de carburant et de lubrifiants. Les dépenses réelles correspondent aux normes établies pour cette entreprise particulière par arrêté de son directeur général. Des informations sur la manière dont les informations sur l'achat de carburants et de lubrifiants à l'aide d'une carte de carburant peuvent être reflétées dans le produit 1C Accounting 8 sont fournies dans le matériel du Répertoire des opérations commerciales. Transfert du paiement au fournisseur pour les carburants et lubrifiants et les cartes carburant. L'établissement d'un ordre de paiement pour le paiement des carburants et lubrifiants et d'une carte carburant s'effectue comme suit (voir.
riz.
Enregistrez votre carte carburant dans les agences gouvernementales 1C
Les cartes carburant ne répondent pas non plus à cette exigence. Les coûts associés à l'achat de cartes carburant peuvent être considérés comme des coûts supplémentaires pour l'achat de carburant, c'est-à-dire inclus dans le coût de l'essence achetée avec leur utilisation.
Une procédure comptable similaire est proposée notamment dans les caractéristiques sectorielles de la comptabilité budgétaire dans le système de santé de la Fédération de Russie, approuvées par le ministère de la Santé et du Développement social de la Fédération de Russie. Dans le même temps, le ministère russe des Finances propose de refléter le coût des cartes carburant de la manière établie pour les documents de déclaration stricts.
C'est-à-dire qu'ils sont enregistrés dans le compte hors bilan 03 « Formulaires de déclaration stricte ». Le coût de production de la carte est reflété dans les dépenses courantes de l'établissement et est payé au titre de l'article 226 « Autres travaux, services » du KOSGU.
La procédure comptable spécifique aux cartes carburant peut être déterminée comme un élément de la politique comptable de l’établissement.
- Cliquez sur « Créer » et « Ajouter » pour créer une nouvelle transaction.
- Sélectionnez le compte 006 (champ « Débit ») et indiquez combien de cartes carburant doivent être prises en compte.
- Remplissez le champ « Montant » au tarif « une carte carburant – 1 rouble ».
- Enregistrez le document et fermez-le. Comptabilisation des carburants et lubrifiants Pour comptabiliser les carburants et lubrifiants achetés à l'aide des cartes carburant, vous devez effectuer les opérations suivantes :
Allez dans le menu « Opérations » et sélectionnez « Opérations saisies manuellement ».
- Allez dans le menu « Achats » et sélectionnez « Reçus », opération « marchandises ».
- Remplissez les informations sur l'accord avec la contrepartie.
- Dans la rubrique « Nomenclature », indiquez le nom du carburant.
- Remplissez les autres champs (voir Fig. 11) et enregistrez le document.
Le résultat est présenté sur la figure 12. Afin d'accepter la TVA en déduction, vous devez générer la facture reçue (voir.
Selon la politique comptable de l'institution, le coût des cartes carburant est inclus dans le coût d'achat du carburant. Situation 1 Selon les termes de l'accord avec le fournisseur de produits pétroliers, la propriété du carburant passe à l'institution au moment de sa collecte (ravitaillement de la voiture).
Dans ce cas, le carburant est vendu aux prix de détail en vigueur à ce moment-là. Le jour du ravitaillement de la voiture, le coût du carburant était de 37,76 roubles/l (TVA comprise - 5,76 roubles). Les opérations d'achat d'une carte, de prélèvement et de radiation de l'essence sont reflétées dans la comptabilité de l'institution (pour simplifier l'exemple, la comptabilité hors bilan des fonds de l'institution n'est pas indiquée) : Débit 4 106 34 340 Crédit 4 302 26 730 – 944 roubles. - les frais d'achat d'une carte carburant et les comptes à payer au fournisseur sont pris en compte (y compris la TVA « en amont ») ; Débit 4 302 26 830 Crédit 4 201 11 610 – 944 frotter.
Comptabilisation de l'essence à l'aide d'une carte carburant dans 1C Comptabilité 05.05.2016 Comptabilisation de l'achat d'essence à l'aide d'une carte carburant dans le programme 1C Comptabilité 8 (édition 3.0) L'achat d'essence et de diesel dans les stations-service est possible aussi bien en espèces qu'en espèces -paiement en espèces, et par carte carburant. Une carte carburant est une carte en plastique dans laquelle est intégré un microprocesseur.
Ce microprocesseur, ou puce, stocke des informations sur la limite des fonds alloués à l'achat de carburants et lubrifiants et de services associés dans les stations-service. De plus, des données sur la gamme de carburants et de lubrifiants d'une société pétrolière particulière et des données sur les services fournis par cette société sont enregistrées dans la puce.
Dans le programme 1C Comptabilité 8, il est possible de prendre en compte l'achat de carburants et lubrifiants à l'aide de cartes carburant. En particulier, l'exemple suivant peut être donné. Une certaine entreprise propriétaire d'une voiture conclut un accord avec une compagnie de carburant qui fournit du carburant et des lubrifiants.
Ainsi, la carte peut être bloquée si le paiement n'est pas effectué à temps et le carburant ne sera pas libéré sur présentation. En conséquence, le principe d'inconditionnalité d'un document monétaire est violé.
De plus, la carte carburant n'a pas de valeur nominale, c'est-à-dire le coût pour lequel vous pouvez acheter du carburant. Il s'agit essentiellement d'un dispositif technique délivré aux chauffeurs pour la distribution de produits pétroliers dans les stations-service.
Lors de l'émission d'une carte carburant, aucun argent n'est effectivement transféré à un employé de l'organisation. Ainsi, pour refléter ces opérations, l'utilisation des comptes 0 201 00 000 « Trésorerie » (compte analytique 0 201 35 000 « Documents de caisse ») et 0 208 00 000 « Règlements avec personnes responsables » est injustifiée. Il n'est pas non plus tout à fait légal de prendre en compte les cartes carburant dans le compte 0 105 00 000 « Inventaire ». Les actifs non financiers doivent avoir une valeur en eux-mêmes ou être utilisés par l'organisation comme objets de travail.
Les cartes carburant sont :
- en espèces (émis pour une certaine limite sur le coût du carburant et des lubrifiants);
- litre (délivré pour une certaine limite sur le volume de carburant et de lubrifiants).
Conseil: dans un contexte de prix des carburants et lubrifiants en constante hausse, achetez des cartes carburant au litre. Ceci est plus rentable, puisque l'organisme paie une quantité prédéterminée de carburant au prix en vigueur à la date de facture. Jusqu'à ce que l'organisation sélectionne la totalité du volume de carburant et de lubrifiants en fonction de la carte reçue, une éventuelle augmentation des prix du carburant ne l'affectera pas.
Comment demander une carte carburant
Pour acheter des carburants et lubrifiants à l'aide de cartes carburant, vous devez conclure un accord avec un grossiste ou directement avec une station-service.
En règle générale, le schéma de travail avec les cartes de carburant ressemble à ceci.
1. L'organisation transfère un prépaiement de 100 % au fournisseur, qui comprend le coût du carburant, le prix de la carte elle-même (si la carte est transférée à l'organisation moyennant des frais) et le coût de son entretien. Certaines compagnies pétrolières délivrent des cartes gratuitement et ne facturent aucun frais pour leur service. D'autres facturent une somme modique. Dans le même temps, le coût de l'essence achetée avec une carte est généralement inférieur à celui d'un paiement avec des coupons et des espèces.
2. Une fois que l'organisation a transféré l'avance, elle reçoit une carte carburant avec un code PIN. Lorsque le conducteur fait le plein, il présente la carte à la station-service.
3. Chaque mois, après traitement des données, le fournisseur de carburant (émetteur de la carte) fournit à l'organisme d'achat :
- facture;
- certificat de réception, qui indique le volume et le coût du carburant sélectionné ;
- un rapport détaillé de toutes les transactions sur la carte carburant. Il comprend des informations sur la réception et la dépense des fonds, ainsi que sur la quantité de carburant et de lubrifiants fournis.
Carnet de carte carburant
En règle générale, une carte carburant est attribuée à un employé spécifique (chauffeur). Pour le contrôle, vous pouvez créer un journal de réception et d'émission des cartes carburant. Il n'existe pas de formulaire standard pour ce document, l'organisation a donc le droit de le développer de manière indépendante. La procédure de délivrance et de restitution des cartes carburant n'est pas réglementée. En pratique, vous pouvez obliger un salarié à remettre la carte soit quotidiennement, soit en cas de nécessité (à la fin de sa durée de validité, lors d'un licenciement, lors d'un départ en vacances, etc.). Il n'est pas nécessaire de préparer des rapports préalables lors du paiement du carburant avec des cartes de carburant.
La procédure comptable des cartes carburant dépend des termes de l'accord avec le fournisseur de carburant.
Comptabilité : obtenir une carte gratuitement
Dans ce cas, il n'est pas nécessaire de refléter la carte en comptabilité. Seuls les biens reçus à titre gratuit sont acceptés en comptabilité, qui peuvent ensuite être vendus et percevoir des revenus (article 9 du PBU 5/01). Il est impossible de vendre une carte carburant, puisqu'elle est attribuée à un organisme précis.
Comptabilité : acquisition avec condition de retour
Dans ce cas, l'organisation doit payer au fournisseur la valeur collatérale de la carte. Lorsque la carte n'est plus utilisée, l'organisme la restituera et le fournisseur restituera le dépôt de garantie. La carte carburant étant la propriété du fournisseur de carburant, ces biens doivent être pris en compte séparément des biens propres de l'organisation (article 5 du PBU 1/2008). Ainsi, en comptabilité, refléter la carte reçue sur un compte hors bilan dans une valorisation conditionnelle. Pour les cartes carburant, vous pouvez ouvrir un sous-compte supplémentaire, par exemple 015 « Cartes carburant ».
Lors du paiement et de la réception d'une carte carburant, effectuez les écritures comptables suivantes :
Débit 60 Crédit 51
- la valeur de la caution de la carte est transférée au fournisseur de carburant ;
Débit 009
- la garantie émise est reflétée ;
Débit 015 « Cartes carburant »
- la carte carburant est acceptée comme solde.
Lors du retour de la carte à l'émetteur :
Débit 51 Crédit 60
- la valeur de la caution de la carte carburant a été reçue ;
Crédit 009
- la garantie émise est radiée ;
Crédit 015 « Cartes carburant »
- la carte carburant est radiée de la comptabilité hors bilan.
Comptabilité : achat d'une carte moyennant des frais
Dans ce cas, le coût de la carte carburant (moins TVA) peut être immédiatement amorti en charges (article 5 du PBU 10/99). Enregistrez séparément le montant de la TVA sur le compte 19 « TVA sur les biens achetés ». Pour contrôler, considérez le coût de la carte ainsi que le solde. Par exemple, sur le compte 015 « Cartes carburant ». De plus, pour un contrôle plus détaillé, il convient de refléter la réception et le mouvement des cartes carburant dans le journal de bord de réception et de délivrance des cartes carburant.
Effectuez des écritures dans votre comptabilité :
Débit 60 Crédit 51
- carte carburant payante ;
Débit 20 (23, 26, 44...) Crédit 60
- le coût de la carte carburant est passé en charges ;
Débit 19 Crédit 60
- La TVA est répercutée sur le coût de la carte achetée ;
Débit 015 « Cartes carburant »
- la carte carburant est prise en compte ;
- accepté en déduction de la TVA en amont sur la carte carburant achetée.
La comptabilité fiscale des cartes carburant dépend des conditions dans lesquelles le fournisseur les fournit (gratuitement, sous caution, contre rémunération), ainsi que du régime fiscal appliqué par l'organisation.
BASIQUE
Si le fournisseur fournit la carte gratuitement, il n'est pas nécessaire de refléter cette transaction dans la comptabilité fiscale. Dans ce cas, l'organisation ne bénéficie d'aucun avantage économique (revenu) (article 41 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
Si le fournisseur met la carte en gage, sa réception et son retour ne sont pas non plus reflétés dans la comptabilité fiscale. Cela découle des dispositions de l'alinéa 2 du paragraphe 1 de l'article 251 et du paragraphe 49 de l'article 270 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
Si le fournisseur fournit une carte de carburant moyennant des frais, son coût peut être inclus dans d'autres dépenses (paragraphe 49, clause 1, article 264 du Code des impôts de la Fédération de Russie). ).
Un exemple de la façon de refléter l'acquisition et la radiation d'une carte carburant dans la comptabilité et la fiscalité
Le 4 juin, Alpha LLC a conclu un accord avec la station-service pour le service d'une carte carburant en espèces. Le même jour, la carte carburant a été payée au fournisseur à partir du compte courant de l’organisation. Le coût de la carte est de 118 roubles. (TVA incluse - 18 roubles). Le 5 juin, la carte a été délivrée au gérant A.S. Kondratiev. Le 1er août, Kondratiev a démissionné et a remis la carte. Les deux transactions ont été reflétées dans journal de réception et d'émission des cartes carburant .
Les écritures suivantes ont été effectuées dans la comptabilité de l'organisation.
Débit 60 Crédit 51
- 118 roubles. - carte carburant payante ;
Débit 26 Crédit 60
- 100 roubles. (118 roubles - 18 roubles) - le coût de la carte carburant a été comptabilisé en charges ;
Débit 19 Crédit 60
- 18 roubles. - La TVA est répercutée sur le coût de la carte carburant ;
Débit 015 « Cartes carburant »
- 118 roubles. - la carte carburant est prise en compte ;
Débit 68 sous-compte « Calculs TVA » Crédit 19
- 18 roubles. - accepté en déduction de la TVA en amont sur la carte carburant.
Lors du calcul de l'impôt sur le revenu pour janvier-juin, le comptable d'Alpha a inclus le coût d'une carte carburant (100 roubles) comme dépense.
TVA en amont d'un montant de 18 roubles. présentés en déduction du budget au deuxième trimestre.
fiscalité simplifiée
Si le fournisseur fournit la carte gratuitement, il n'est pas nécessaire de refléter cette transaction dans le grand livre des revenus et dépenses. Dans ce cas, l'organisation ne bénéficie d'aucun avantage économique (revenu) (article 41 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
Si le fournisseur met la carte en gage, sa réception et son retour ne sont pas non plus reflétés dans le livre comptable (clause 1 de l'article 346.15, alinéa 2 de la clause 1 de l'article 251, article 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
Situation : est-il possible d'inclure dans les dépenses le coût d'une carte carburant payante lors du calcul d'une taxe unique ? L'organisation applique une simplification et paie un impôt unique sur la différence entre les revenus et les dépenses.
Oui, vous pouvez.
La liste des dépenses pour l'entretien des véhicules de fonction, figurant à l'alinéa 12 du paragraphe 1 de l'article 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie, est ouverte. Cependant:
- ces dépenses doivent être économiquement justifiées et documentées ;
- une voiture de société doit être utilisée par l'organisation dans des activités visant à générer des revenus.
Si ces conditions sont remplies, l'organisation a le droit d'inclure le coût de la carte carburant dans les dépenses lors du calcul de la taxe unique. Un point de vue similaire se reflète dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 22 juin 2004 n° 03-02-05/2/40.
UTII
L'objet de l'imposition de l'UTII est le revenu imputé (clause 1 de l'article 346.29 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Par conséquent, le coût d’achat d’une carte carburant n’affecte pas le calcul de l’assiette fiscale.
OSNO et UTII
Si les dépenses en carburants et lubrifiants (achat d'une carte carburant) concernent simultanément les activités d'un organisme soumis à l'UTII et des activités relevant du régime général de fiscalité, alors ces dépenses doivent êtredistribuer (Clause 9 de l'article 274 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Les dépenses en carburant et lubrifiants (achat d'une carte carburant) liées à un type d'activité de l'organisation n'ont pas besoin d'être réparties.
Le montant de TVA alloué dans la facture estdistribuer selon la méthodologie établie aux paragraphes 4 et 4.1 de l'article 170 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
Le montant de la TVA qui ne peut être déduit doit être ajouté au montant résultant des dépenses pour les activités de l'organisation soumise à l'UTII (paragraphe 3, clause 2, article 170 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
Exemple de répartition des coûts d’une carte carburant. L'organisme applique un régime fiscal général et paie l'UTII
LLC "Trading Company "Hermes"" vend des marchandises en gros et au détail. Pour les opérations de gros, l'organisation applique le régime fiscal général (l'impôt sur le revenu est calculé mensuellement) et paie la TVA. Dans la ville où opère Hermès, le commerce de détail a été transféré à l'UTII.
Le 4 mai, Hermes a conclu un accord avec la station-service pour le service d'une carte de carburant au litre. Le coût de la carte est de 118 roubles. (TVA incluse - 18 roubles). La carte est destinée au ravitaillement en carburant d'une voiture utilisée simultanément dans deux types d'activités.
La politique comptable de l'organisation stipule que les frais généraux d'entreprise sont répartis proportionnellement aux revenus pour chaque mois de la période de déclaration (fiscale). Pour répartir les frais d'achat d'une carte carburant entre deux types d'activités, le comptable d'Hermès a comparé les revenus du commerce de gros avec le montant total des revenus.
Le montant des revenus perçus par Hermès provenant de diverses activités en mai est de :
- pour le commerce de gros (hors TVA) - 26 000 000 de roubles;
- pour le commerce de détail - 12 000 000 de roubles.
L'organisation n'a pas réalisé d'opérations exonérées de TVA.
La part des revenus du commerce de gros dans le revenu total du mois de mai était de :
26 000 000 de roubles. : (26 000 000 RUB + 12 000 000 RUB) = 0,684.
Les activités de l’organisme sous le régime général de fiscalité comprennent les dépenses pour l’achat d’une carte carburant d’un montant de :
(118 roubles - 18 roubles) × 0,684 = 68 roubles.
Lors du calcul de l'impôt sur le revenu du mois de mai, le comptable Hermès a pris en compte les frais d'achat d'une carte carburant d'un montant de 68 roubles. Le montant de TVA déductible peut être déterminé par le comptable Hermès sur la base des résultats du deuxième trimestre.
Pour plus d'informations sur la façon de déduire les carburants et lubrifiants achetés à l'aide des cartes de carburant, voir Comment enregistrer l'achat de carburant et de lubrifiants à l'aide de cartes de carburant .
Compte tenu de la présence d'un grand nombre de véhicules, de sources de financement, de divers types d'activités, ainsi que d'unités consommatrices de carburants et de lubrifiants, l'institution est confrontée à un besoin urgent d'automatiser l'émission des lettres de voiture et la radiation correcte des carburants et lubrifiants.
Quelle est la mise en œuvre dans 1C
Dans le programme « 1C : Comptabilité des établissements publics 8 », éd. 2.0, pour comptabiliser les feuilles de route des différents véhicules, feuille de calcul pour les unités qui consomment du carburant et des lubrifiants conformément aux normes, le sous-système « Comptabilisation des carburants et lubrifiants».
Instruction étape par étape
Afin de commencer à utiliser les capacités de comptabilité des carburants et lubrifiants du programme, vous devez accéder à l'élément de menu « Administration» – « Paramétrage des paramètres comptables» – « Sous-systèmes spécialisés" Dans cet onglet, vous devez cocher la case « Comptabilisation des carburants et lubrifiants» pour refléter les documents dans ce domaine.
- « Normes de calcul de la consommation de carburant des unités" Et " Normes de calcul de la consommation de carburant des véhicules»;
- « Facteurs de correction en pourcentage" Et " Valeurs de correction pour le calcul des taux de consommation de carburant»;
- « Itinéraires de véhicules».
Le registre d’information est également renseigné « Paramètres pour arrondir le résultat du calcul de la consommation de carburant standard», destiné à indiquer l'arrondi de la consommation fractionnaire et l'arrondi du nombre 1,5.
Dans l'élément de menu " Administration» si nécessaire, des répertoires sur le type de carburant utilisé, les cartes de permis, les itinéraires de bus et les cartes carburant des conducteurs sont remplis.
Avant de créer une feuille de route, vous devez également renseigner les données sur le taux de consommation des véhicules dans la fiche des immobilisations. Pour cela, dans la fiche, cliquez sur le bouton aller, il y a un registre d'informations " Paramètres des taux de consommation de carburant pour les véhicules et les unités».
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Le journal des lettres de voiture et de taxation des lettres de voiture se trouve dans la rubrique de menu " Réserves matérielles" Le programme permet de remplir différents types de feuilles de route en fonction du véhicule. Considérons la conception d'une feuille de route pour une voiture de tourisme (formulaire n° 3).
Sur le " informations générales» les informations sur le véhicule, le conducteur, le service, l'employé et l'organisation à la disposition du conducteur sont renseignées. La carte d'immatriculation est remplie si la conduite du véhicule selon la feuille de route est une activité autorisée.
Sur le " Départ» fournit des données sur l’heure de départ du véhicule et les relevés du compteur de vitesse en début de journée. Au bas de la feuille de route, sont indiqués les responsables du départ.
Ensuite, remplissez le « Itinéraires» indiquant les itinéraires des véhicules. Après avoir rempli les données fournies, la feuille de route est enregistrée et imprimée pour être présentée au chauffeur. Les onglets restants sont remplis dans le programme après la restitution du véhicule.
Sur le " Itinéraires» des informations complémentaires vous seront fournies sur l'heure de départ et de retour du transport, ainsi que le kilométrage parcouru. Dans le " Retour» la date et l’heure du retour du conducteur, les relevés du compteur de vitesse du véhicule ainsi que les responsables du retour sont indiqués. Les informations sur la réception, la consommation et les soldes de carburants et lubrifiants sont renseignées sur l'onglet " Carburant" et en fin de journée, le résultat du travail du chauffeur pour le quart de travail en heures et kilomètres parcourus sera renseigné dans l'onglet " résultats" Si nécessaire, vous pouvez également remplir le formulaire « Autre».
